Калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс? Патрабаванні, правілы і асаблівасці

Дата:

2019-01-23 15:20:24

Прагляды:

588

Рэйтынг:

1Любіць 0Непрыязнасць

Доля:

Table of contents:

Прадавец, атрымаўшы перадаплату, павінен сфармаваць рахунак і зарэгістраваць яго ў кнізе продажаў. Інакш арганізацыі будзе налічаны штраф у суме ад 10 да 40 тыс. руб. Каб не парушаць падатковае заканадаўства, трэба дакладна ведаць, калі выстаўляецца рахунак-фактуру на аванс, як запоўніць, якія патрабаванні да афармлення дакумента.

Сутнасць

Рахунак-фактура — гэта дакумент, на падставе якога пакупнік можа прад'явіць які ўваходзіць ПДВ да выліку. Прадавец павінен фармаваць фактуру і адпраўляць яе контрагенту па факце аплаты і адгрузкі тавараў. Акрамя розных момантаў складання, гэтыя два дакументы адрозніваюцца таксама колькасцю адлюстроўваецца інфармацыі.

калі выпісваюцца рахункі фактуры на аванс

Парадак

Калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс? У працягу 5 дзен з моманту атрымання грошай. Кошт складаецца ў двух экзэмплярах. Калі пры выпуску дакумента былі дапушчаныя памылкі, то ФНС можа адмовіць у вылік ПДВ пакупніку. Але на прадаўца такія санкцыі не распаўсюджваюцца. Ён павінен двойчы налічыць падатак: пры атрыманні сродкаў і ў момант рэалізацыі.

можна выстаўляць Рахункі ў электронным і папяровым выглядзе. У другім выпадку ў абодвух удзельнікаў здзелкі павінна быць тэхнічнае абсталяванне.

Рахунак-фактура выпісваецца, толькі калі аванс і рэалізацыя прайшлі ў розных падатковых перыядах. Сума ПДВ, якая падлягае выплаце, разлічваецца па выніках месяца. Калі аплата і адгрузкі адбыліся ў адным перыядзе, то падаткаабкладаемая база не будзе скажоная.

Рэквізіты

Іх не так ужо і мала:

  • нумар і дата рахункі (стар. 1);
  • найменне, ІНАЎ, КПП удзельнікаў здзелкі (стр. 2, 6);
  • рэквізіты плацёжкі (стар 5).
  • найменне валюты (радок 7);
  • назвы тавараў (графа 1);
  • сума перадаплаты (графа 9);
  • стаўка падатку (графа 7);
  • сума ПДВ (графа 8).

Авансавы рахунак-фактура па частковай аплаце рахунку складаецца такім жа чынам. У радку 5 паказваюцца рэквізіты кожнай з платежек. Калі сродкі былі атрыманы ў безграшовай форме (бартэрам або ўзаемазалікаў), то ставіцца прочырк. Радкі 3 («Грузаадпраўшчыка»), 4 («Грузаатрымальнікаў»), графы 2–6, 10, 11 павінны застацца пустымі.

Больш:

Падаткаабкладанне прадпрымальніка: якія ёсць варыянты

Падаткаабкладанне прадпрымальніка: якія ёсць варыянты

Любое дзяржава спаганяе падаткі з усіх сваіх грамадзян. Важна адзначыць, што прадпрымальнікі, грамадзяне і юрыдычныя асобы па-рознаму папаўняюць бюджэт. Цяпер хацелася б пагаварыць менавіта пра падатках, якія абавязаны выплачваць людзі, якія маюць ст...

Ўклады для пенсіянераў: у якіх банках выгадныя працэнты?

Ўклады для пенсіянераў: у якіх банках выгадныя працэнты?

Пенсіянеры - гэта асаблівая катэгорыя ўкладчыкаў. Большасць з іх маюць хатнія зберажэнні. Разумеючы гэта, банкі прапануюць ўклады для пенсіянераў з выгаднымі адсоткамі. Банкіры даюць магчымасць людзям зразумець, што лепш захоўваць сродкі не дома пад ...

"Лукойл-Гарант" (НПФ): водгукі. Недзяржаўны пенсійны фонд "Лукойл-Гарант"

Кампанія «Лукойл» на слыху ў кожнага грамадзяніна нашай краіны. Аўтазапраўкі гэтай фірмы можна знайсці ў кожным горадзе. «Лукойл» ставіцца да шэрагу кампаній, якія вядуць актыўную грамадскую дзейнасць, паказваюць стабільны дах...

рахунак фактуру на аванс калі выпісваецца

Нюансы запаўнення рахункаў:

  • ўносіць нумары рахункаў трэба ў адзіны рэестр;
  • калі аплата паступіла да моманту заключэння дагавора, то ў фактуры варта паказаць агульная назва тавараў (напрыклад, «бытавая хімія») і максімальную стаўку ПДВ;
  • наяўнасць на дакуменце дадатковых пазнак (напрыклад, «Газпрома») не робіць яго несапраўдным;
  • дакумент падпісваецца дырэктарам і бухгалтарам.

Графа 1

Гэты пункт ўтрымлівае найменне тавараў, на якія выпісваецца рахунак-фактуру на аванс. Калі выпісваецца дакумент, вельмі важна, каб назва прадукцыі супадала з тым, якое паказана ў спецыфікацыі.

Пакупнік можа пералічыць сродкі ў кошт тавараў, на якія прадугледжаны розныя стаўкі ПДВ. Як у такім выпадку складаецца рахунак-фактуру на аванс? Калі выпісваецца дакумент, трэба выконваць умовы дагавора. Калі дадзеныя дазваляюць падзяліць аб'ёмы тавараў па розных стаўках, іх трэба вылучыць у рахунку асобнымі пазіцыямі. Ці выпісаць рахунак-фактуру з абагульненым назвай і паказаць вялікую стаўку.

Дагаворам могуць быць прадугледжаны розныя тэрміны пастаўкі. Калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс, не трэба разбіваць суму на некалькі пазіцый.

выпісваецца ці рахунак фактуру на аванс

Прыклад

АТ 2 сакавіка атрымала аванс у суме 12.9 тыс. руб. Праз два дні бухгалтар выпісаў рахунак у двух экзэмплярах. Адзін зарэгістраваў у кнізе продажаў, другі адправіў пакупніку. Рэалізацыя тавару адбылася 23 красавіка на суму выпісанага рахункі 12,9 тыс. руб. (ПДВ – 196,80 руб.). У дзень адгрузкі бухгалтар зарэгістраваў новы рахунак у кнізе продажаў, а папярэдні – у кнізе пакупак.

Бесперапынныя пастаўкі

Некаторыя прадпрыемствы, напрыклад, тэлекамунікацыйныя, працуюць на ўмовах перадаплаты. Калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс такімі арганізацыямі? У канцы разліковага перыяду на суму паступілі аплат за вылікам кошту прадастаўленых паслуг. Калі адгрузка ажыццяўляецца ў працягу 5 дзен пасля аплаты, то фактура выстаўляецца на рэалізацыю.

Выключэння

ці Абавязкова выстаўляць рахунак-фактуру на аванс? Няма. Кошт не выстаўляецца, калі:

  • перыяд вырабу тавараў перавышае паўгода;
  • тавары не абкладаюцца ПДВ або нулявая стаўка.

Рахунак-фактуру на аванс выпісваецца на працягу якога часу? Не пазней за 5 дзен з моманту атрымання авансу. Калі аплата і адгрузка ажыццяўляюцца ў адзін і той жа квартал, то фактуру можна не выпісваць, так як аплата не прызнаецца авансам. Гэтая трактоўка ФАС выклікае супярэчнасці ў ФНС. Згодна з ст. 168 НК РФ, рахунак-фактуру на аванс выпісваецца незалежна ад тэрміну адгрузкі тавараў. Паколькі трактоўка рашэнняў не аднолькавая, то спрэчкі па гэтым пытанні часцей за ўсё вырашаюцца праз суд.

Дакументазварот

Калі аванс і адгрузка мелі месца ў адным квартале, то ў дэкларацыі трэба пазначыць:

  • двойчы падатковую базу на суму перадаплаты і кошту рэалізацыі;
  • адзін раз падатковы вылік з якія паступілі грошай.

 рахунак фактуру на аванс выпісваецца на працягу якога часу

Прыклад

Арганізацыя ў пачатку года заключыла дагавор на аказанне паслуг сувязі. Паз умовамі здзелкі пакупнік спачатку павінен пералічыць аванс. Розніца паміж паступленнем сумай і коштам аказаных паслуг залічваецца ў кошт будучых авансаў. Па меры рэалізацыі ПДВ з авансам прымаецца да выліку. У табліцы ніжэй прадстаўлена рух сродкаў. Разгледзім больш дэталёва, калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс.

Месяц

Аванс, тыс. руб.

Кошт паслуг, тыс. руб.

студзень

1

0.9

31 студзеня ў кнізе продажаў было зарэгістравана:

фактура на кошт рэалізацыі – 0,9 тыс. руб.;

кошт на аванс у суме 1 - 0,9 = 0,1 тыс. руб.

лютага

2,7

2,5

28 лютага было зарэгістравана ў кнізе продажаў:

фактура на кошт рэалізацыі – 02.5 тыс. руб.;

кошт на аванс у суме (2.7 + 1) - (2,5 + 0,9) = 0,3 тыс. руб.

У кнізе пакупак быў зарэгістраваны аванс на 100 руб.

сакавік

0,8

1

31 сакавіка ў кнізе продажаў рэгіструецца фактура на 1 тыс. руб. і за кошт аванс за люты ў суме (0,8 + 2,7 + 1) - (1 + 2.5 + 0.9) = 0,2 тыс. руб.

Вяртанне

Выпісваецца ці рахунак-фактуру на аванс, калі частка сродкаў трэба вярнуць пакупніку? Так. Але ў выпадку змены ўмоў пастаўкі прадавец павінен прыняць да выліку ПДВ, пералічаны ў бюджэт, і адлюстраваць у БУ усе карэкціроўкі. На суму, якая вяртаецца часткі сродкаў новы рахунак не афармляецца. Але каб абгрунтаваць вылік, на раней выстаўленых дакуменце ў кнізе пакупак трэба зрабіць пазнаку «Вяртанне» і пазначыць рэквізіты плацёжкі. Тэрмін рэгістрацыі абмежаваны адным годам.

Можа ўзнікнуць сітуацыя, калі пасля змены умоў сума перадаплаты будзе перавышаць новую кошт паслуг. Напрыклад, калі пакупнік адмовіўся ад часткі тавараў або памяняў іх на больш танныя. Неотработанную частка аплаты можна залічыць у лік будучых паставак або вярнуць пакупніку. Пры гэтым прад'яўляецца да выліку сума ў выглядзе розніцы паміж авансам і дагаворнай коштам.

Прыклад

АТ ў першым квартале атрымала поўную перадаплату тавараў на суму 35,4 тыс. руб. (стаўка ПДВ – 18 %). У гэтым жа перыядзе бухгалтар выпісаў і зарэгістраваў рахунак на суму авансу, налічыў 5,4 тыс ПДВ. У красавіку сродкі былі пералічаны ў бюджэт.

Ва II квартале прадпрыемства падпісала дадатковае пагадненне, па якім пакупнік адмаўляецца ад першага замовы і мяняе тавар на той, які абкладаецца 10 % ПДВ. Кошт такой пастаўкі складае 29,7 тыс. руб. Атрыманы раней аванс часткова пералічваецца ў кошт будучых паставак і вяртаецца пакупніку.

Розніца ў сумах складае 5,7 тыс. руб. Гэтыя сродкі пералічаныя пакупніку. Залішне выплачаную суму ПДВ (869 руб.) прадавец прад'яўляе да выліку ва II квартале. У кнізе продажаў рэгіструецца фактуру на аванс у суме 5,7 тыс. руб. з паметкай «Частковы вяртанне».

Ва II квартале арганізацыя адгрузіў ўсю партыю тавараў. Бухгалтар выставіў і зарэгістраваў рахунак на суму 29,7 тыс. руб Фактура на рэшту авансу заносіцца ў кнігу пакупак на суму 29,7 тыс. руб., а ПДВ (4531 руб.) прымаецца да выліку.

рахунак фактуру на аванс як запоўніць якія патрабаванні

Як прадавец зарэгіструе фактуру?

У кнізе продажаў запаўняюцца ўсе графы, акрамя 14, 16 і 19. У момант адгрузкі ў кошт атрыманай аплаты суму ПДВ можна прад'явіць да выліку цалкам, калі аванс ужо адпрацаваны, ці толькі частка з перадаплаты. Пры адгрузцы тавараў рахунак на суму рэалізацыі ўпісваецца ў кнігу продажаў. Але тавар можа адгружацца некалькімі партыямі. Для кожнай можа быць прадугледжаны рахунак-фактура і аванс. Два рахункі-фактуры выпісваюцца па агульных правілах, гэта значыць, калі адгрузка і аплата ажыццяўляліся ў розных падатковых перыядах.

Пры запаўненні кнігі пакупак кошт тавару ў графе 15 павінна адпавядаць той, якая указана ў пункце 9, незалежна ад таго, на якую суму тавар па факце адгружаны.

Графа 7 кнігі пакупак запаўняецца, калі:

  • ўвозіцца імпартны тавараў, падатак спаганяецца на мытні;
  • аплачваюцца камандзіровачныя выдаткі;
  • вяртаецца неадпрацаваны аванс.

Права прымаць падатак да выліку не залежыць ад аплаты. Таму рэквізіты плацёжкі на аванс у графу 7 пераносіць не трэба.

Прыклад

Прадавец атрымаў аванс у суме 59 тыс. руб. (ПДВ – 9 тыс. руб.). Першая адгрузка прайшла на суму 50 тыс. руб., Гэтая ж сума адлюстроўваецца ў графе 9 рахункі. Але пры рэгістрацыі дакумента ў графе 15 паказваецца поўная сума авансу (59 тыс. руб.), а ў графе 16 – ПДВ да выліку (7627,12 руб.). Пры адгрузцы наступнай партыі на 9 тыс. руб. у графе 15 зноў паказваецца ўся сума авансу (59 тыс. руб.), а ў графе 16 – 1372,88 руб ПДВ.

рахунак фактура выпісваецца толькі калі аванс

Як пакупнік рэгіструе фактуру?

Атрымаўшы рахунак на пералічаны аванс, пакупнік можа прыняць ПДВ да выліку. Гэта права ўзнікае таксама пасля оприходования каштоўнасцяў. Але на гэты раз сума ПДВ павінна адпавядаць той, што паказаная ў ліку. Сам дакумент павінен быць унесены ў кнігу пакупак. Каб пазбегнуць падвойнага памяншэння базы, вылік па аванс трэбааднавіць у поўным аб'ёме, калі кошт атрыманых тавараў роўная суме перадаплаты, або часткова.

Каб аднавіць прыняты ПДВ, трэба зарэгістраваць рахунак у кнізе продажаў у такім жа парадку, як і фактуры на адгрузку. Але код віду аперацыі павінен быць 21. Кошт тавараў з графы 13б кнігі павінна адпавядаць лічбе, названай у пункце 9 фактуры.

Прыклад 1

Калі выпісваюцца рахункі фактуры на аванс, пакупнік рэгіструе аперацыю на 59 тыс. руб. Першая адгрузка прайшла на 50 тыс. руб., Гэтая ж сума ўказваецца ў фактуры на рэалізацыю і ў кнізе пакупак. Адразу аднаўляецца частка ПДВ, прынятая да выліку з авансу: у графе 13б – 50 тыс. руб., у графе 17 – 7627,12 руб. Пасля атрымання другой партыі ў кнізе продажаў паказваецца, адпаведна, 9 тыс. руб. і 1372,88 руб.

Прыклад 2

ТАА пералічыла аванс АТ 2 сакавіка ў суме 100 тыс. руб. (ПДВ 18 %) і ў той жа дзень атрымала рахунак-фактуру на аналагічную суму. Рахунак быў зарэгістраваны ў кнізе пакупак. Затым 23 сакавіка былі аказаны паслугі ў кошт авансу на суму 50 тыс. руб. (ПДВ 18 %). На гэтую аперацыю таксама быў выстаўлены і зарэгістраваны рахунак. Пасля гэтага фактуру на аванс прадавец рэгіструе з указаннем сумы ПДВ (7627,12 руб.) у кнізе продажаў. Так аднаўляецца частка падатку, прынятая да выліку па аванс.

рахунак фактура і аванс два рахункі фактуры

Выснова

У НК сказана, што кошт выстаўляецца на працягу 5 дзен з моманту атрымання грошай. Але калі паступленне сродкаў і адгрузка прайшлі ў адным падатковым перыядзе, то база для разліку ПДВ скажоная не будзе. То ёсць дакумент можна не выпісваць. Плюс такой схемы ў тым, што пакупнік можа прыняць ПДВ да выліку і зачыніць квартал. Але такая схема выклікае масу спрэчак з падатковай. І адстойваць свае правы прыходзіцца ў судзе. Каб пазбегнуць праблем, можна выстаўляць рахунак на кожную пастаўку, а раздрукоўваць яго па патрабаванні контрагента. Так і падатковая не будзе прад'яўляць прэтэнзій, і пакупнікі змогуць заўсёды прыняць ПДВ да выліку. Але такая схема дадасць шмат папяровай працы бухгалтару.


Article in other languages:

AR: https://tostpost.com/ar/finance/14218-when-issued-invoice-for-advance-payment-requirements-rules-and-feature.html

DE: https://tostpost.com/de/finanzen/25424-wenn-eine-schriftliche-rechnung-auf-vorschuss-anforderungen-regeln-und.html

En: https://tostpost.com/finance/9580-when-issued-invoice-for-advance-payment-requirements-rules-and-feature.html

ES: https://tostpost.com/es/finanzas/25441-cuando-se-dan-de-alta-la-factura-de-anticipo-los-requisitos-reglas-y-c.html

HI: https://tostpost.com/hi/finance/14239-when-issued-invoice-for-advance-payment-requirements-rules-and-feature.html

JA: https://tostpost.com/ja/finance/14244-when-issued-invoice-for-advance-payment-requirements-rules-and-feature.html

KK: https://tostpost.com/kk/arzhy/25377-ashan-shy-arylady-shot-faktura-avans-talaptary-a-idalary-zh-ne-erekshe.html

PL: https://tostpost.com/pl/finanse/25307-gdy-s-wystawiane-faktury-na-zaliczk-wymagania-zasady-i-cechy.html

PT: https://tostpost.com/pt/finan-as/25323-quando-s-o-de-uma-fatura-de-adiantamento-requisitos-regras-e-caracter-.html

TR: https://tostpost.com/tr/maliye/25386-ne-zaman-vypisyvayutsya-fatura-avans-artlar-kurallar-ve-zellikleri.html

UK: https://tostpost.com/uk/f-nansi/25363-koli-vipisuyut-sya-rahunki-fakturi-na-avans-vimogi-pravila-osoblivost.html

ZH: https://tostpost.com/zh/finance/14893-when-issued-invoice-for-advance-payment-requirements-rules-and-feature.html






Alin Trodden - аўтар артыкула, рэдактар
"Прывітанне, Я Алін Тродден. Я пішу тэксты, чытаю кнігі і шукаю ўражанні. І я нядрэнна ўмею распавядаць вам пра гэта. Я заўсёды рады ўдзельнічаць у цікавых праектах."

Заўвага (0)

Гэтая артыкул не мае каментароў, будзьце першым!

Дадаць каментар

Навіны

Міжнародны рэйтынг банкаў Казахстана

Міжнародны рэйтынг банкаў Казахстана

Для казахстанскага банкаўскага сектара характэрна стабільнае развіццё. Шмат у чым гэтым тлумачыцца адносна высокі міжнародны рэйтынг банкаў Казахстана. На працягу апошніх гадоў вялікая іх частка працягвае развівацца. Шмат у чым за...

Сальда – гэта рознасць паміж паступленнямі і выдаткамі

Сальда – гэта рознасць паміж паступленнямі і выдаткамі

Практычна ўсе чулі аб такім тэрміне, як сальда. Што гэта такое, безумоўна, вядома ўсім бухгалтарам і эканамістам. Але для большасці абывацеляў гэта слова асацыюецца толькі з паняццем "розніца". Тэрмін, які на слыху ва ўсіх, з'яўля...

Банк

Банк "Таўрычны": праблемы. Банк "Таўрычны" (Санкт - Пецярбург): водгукі

Банк «Таўрычны» адрозніваецца сярэднім памерам актываў, невысокім узроўнем ліквіднасці, вялікім карпаратыўным крэдытных партфелем. З пачатку 2015 года моцна знізіўся ў крэдытнай арганізацыі рэйтынг. Банк «Таўрычн...

Функцыі і рызыкі банка-эквайера

Функцыі і рызыкі банка-эквайера

Бескантактавыя плацяжы за апошнія гады моцна ўкараніліся ў жыццё расейцаў. Тэхналогія дазваляе спажыўцам, у якіх няма папяровых купюр, здзяйсняць пакупкі. Разгледзім больш дэталёва працэс эквайрынгу і ўсіх удзельнікаў гэтай схемы....

«Джы Мані» Банк: водгукі кліентаў

«Джы Мані» Банк: водгукі кліентаў

«Джы Ваб Банк», водгукі аб якім можна знайсці на форумах адпаведнай тэматыкі, прыйшоў на Расійскі крэдытны рынак практычна адразу пасля развалу Савецкага Саюза. Гэтая фінансавая арганізацыя з'яўляецца падраздзяленнем к...

"Белая рака" - жылы комплекс у Уфе: апісанне, водгукі

У суровым клімаце Уральскіх гор размясціўся найбуйнейшы эканамічны, культурны і навуковы цэнтр дзяржавы – горад Уфа. Яго насельніцтва няўхільна павялічваецца на працягу апошніх васьмі гадоў і ўжо перавысіла адзін мільён чала...