Фактураланбаған жеткізілімдер - бұл... Бухгалтерлік есеп неотфактурованных жеткізу

У, кәсіпкерлік қызмет субъектілерінің кейде жағдай туындаса, оны бағалайды, материалдар. Бухгалтерлік есепте мұндай операциялар киеді нақты атауы « фактураланбаған жеткізілімдер. Бұл мәміле, тексеруші органдар ерекше көңіл аударады. Қарастырайық детальнее оларды есепке алу тәртібін.

Оформление

Қаржымині Ресей 2001 жылы әзірленіп, «бойынша Әдістемелік нұсқаулар есепке алу МИЗ». Оларға деп фактураланбаған жеткізілімдер « бұл қорлар түссе, ұйымды есептік құжаттарды: шот, төлем талаптары және т. б. Мұндай тауарлар бойынша қабылданады қабылдау актісі (№ 132). Ол екі данада жасалады. Бірінші қалады сатып алушыға, екіншісі-жеткізушіге жіберіледі. Актіде мыналар көрсетіледі: тауардың атауы, оның өлшем бірлігі, саны, бағасы, сомасы және ҚҚС-сыз.

Есеп неотфактурованных жеткізу

Ұйымның барлық шараларды қабылдауға алу үшін өнім берушіден құжаттар есепті кезеңде және бағалайды, тауарлар бойынша жалпы регламентке. Фактураланбаған жеткізілімдер кіріске алынады, сол АНЫҚТАЛАДЫ. Аналитикалық және синтетикалық есепте көрсетіледі есепке алу (нарықтық) бағасы.

Фактураланбаған жеткізілімдер бухгалтерлік есепте көрсетіледі тізбекпен ДТ10 (41) КТ60. Егер кейін кіріске алу анықталса нақты өзіндік құны ерекшеленеді тіркелген, онда өзгерістер енгізу қажет болады. Тәртібі осы процеске тәуелді алу мерзімдерін қағаздар. Егер кіріске алу тауарларды алу шот фактуралар жүзеге асты күнтізбелік бір жыл, не түзетуге, бағаны келіп түскен материалдардың, бірақ айырмасына, ал сторнированием.

Мысал 1

ААҚ-мен келісім-шарт жасасты ұн жеткізу. Наурыз айында кәсіпорын шикізат партиясын. Бухгалтер оприходовал оны, баға бойынша алдыңғы тауарды жеткізу керек пе (110 мың. руб.). Сол айда ұнға тапсырды өндірісі, оның ішінде жасап, нан, бірден іске асырды. Сәуір айында өнім беруші ҧсынатын есеп айырысу құжаттары бойынша құны шикізат құраған 121 мың. руб. Отразим балансында сатып алушының фактураланбаған жеткізілімдер. Бар.

• ДТ10 КТ60 « 100 мың. руб. « ескерілуі ұн нарықтық баға бойынша.
• ДТ19 КТ60 « 10 мың сом « ескерілуі КЕРЕК.
• ДТ20 КТ10 « 100 мың. руб. « ұн берілді.

Кейін келіп түскен құжаттарды өнім беруші:

Көп:

Электр энергиясын есепке алу - бұл неге

ағымдағы заңнамасына және бухгалтерлік есеп саласындағы, сатып алуға байланысты шығыстарды, электр энергиясын пайдалана отырып, одан әрі қызмет шотында ескеріледі 25. Сондықтан, егер әңгіме про электр энергиясын есепке алу, операциялар дегеніміз осы ...

Заемы онлайнда арқылы Яндекс Деньги

бүгінде Интернет тек қана көру қызықтыратын веб-беттер, бірақ бұл толыққанды виртуалды рынок, онда тіпті бар электрондық ақша көмегімен жүргізеді және есеп айырысу желісі. Бұл нарық күн сайын көбірек жаулап алуда сенім ғана емес, қарапайым пайдалануш...

Бюджеттік есепке алу: түсінігі, ұйымдастыру және жүргізу

Бюджеттік есепке алу пайдаланылады барлық мекемелер мен ұйымдарда жататын мемлекеттік меншік нысаны. Ол бірнеше айырмашылығы болу бухгалтерияның жұмысын, алайда негізгі принциптері онда сақталады. Барлық іс-әрекеттер құжаттарының үлгілері және басқа ...

• ДТ10 КТ60 « 100 мың. руб. « сторнирована шикізаттың құны.
• ДТ19 КТ60 « 10 мың сом « сторнирован ҚҚС-мен.
• ДТ20 КТ10 « 100 мың. руб. « сторнирована шикізат құны, берілген өндірісі.
• ДТ10 КТ60 « 110 мың. руб. « ескерілуі ұн бағасы бойынша құжаттар.
• ДТ19 КТ60 « 11 мың руб. « ескерілуі КЕРЕК.
• ДТ68 КТ19 « 11 мың руб. « ҚҚС қабылданды шегерімге.
• ДТ20 КТ10 « 110 мың. руб. « алынып, шикізаттың өзіндік құны өндіру.
• ДТ43 КТ20 « 10 мың сом « ескерілуі айырмашылық құнға.
• ДТ60 КТ51 « 121 мың. руб. « жүзеге асырылған төлем жеткізушіге.

Ерекше жағдайлар

Құжаттарды неотфактурные жеткізу берілуі мүмкін келесі күнтізбелік жылы. Сонда реті түзету байланысты болады айырмашылық бағасында:

• ДТ91-2 КТ60 « берешектің өсуі және көрініс шығынды өткен жылдардағы (егер баға құжаттарында төмен кіріске алынған).
• ДТ60 КТ91-1 « берешекті азайту және көрініс пайда өткен жылдардың (егер баға құжаттарында жоғары кіріске алынған).

Мысал 2

ЖАҚ-мен шарт жасасты материалдарды жеткізу. Бір партиядан қабылданған қарашада 2015 жылғы өнім беруші ұсынған құжаттар. Мекеме меңгерушінің оның шотында 10 негізге ала отырып, алдыңғы жеткізу осы материалдардың бағасы бойынша 24 898 рубль қараша Айында мекеме пайдаланды материалдар үшін қызмет көрсету және сол айда алды түсім. Құжаттарды жеткізу ұсынылды тек 2016 жылы сәуір айында. Нақты материалдардың құны аз оприходованной « 24 780 рубль Отразим " БУ сатып алушының түзетуге және есепке алу неотфактурованных жеткізу. Бар.

1. 2015 жылға:

• ДТ10 КТ60 « 21,1 мың. руб. « материалдар кіріске алынды (ҚҚС-сыз.
• ДТ19 КТ60 « 3798 руб. « ескерілуі салығының сомасы көрсетіледі.
• ДТ20 КТ10 « 21,1 мың. руб. « материалдарды есептен қызмет көрсету үшін.

2. 2016 жыл:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 руб. « сомасын азайту алдындағы міндеттемелерін жеткізуші.
• ДТ19 КТ60 « 3798 руб. « түзету КЕРЕК.
• ДТ19 КТ60 « 3780 руб. « ескерілген ҚҚС бойынша шот.
• ДТ68 КТ19 « 3780 руб. « сомасын шегеруге салық материалдары бойынша.
• ДТ60 КТ51« 24,78 мың. руб. « жүзеге асырылған төлем жеткізушіге.

Басқа шоттары

ТМҚ мүмкін приходоваться 15 және 16-шот. Сол кезде түзету операциялары бойынша жүзеге асырылады, мұндай алгоритм:

• ДТ10 (41) КТ15 « қорлардың түсуін.
• ДТ15 КТ60 « берешекті көрсету алдында көрсетуші.
• ДТ15 КТ60 « түзету бағалардың шикізат.
• ДТ16 КТ15 - асуына өзіндік құнының үстінен есептік бағасымен.
• ДТ15 КТ16 - асып түсуі бағаның үстінен құны.

Мысал 3

ААҚ алды партиясына ұн. Ұйымдастыру оприходовала шикізат шоттарына 15 және 16 бойынша есептік бағасы – 130 мың. руб. ілеспе құжаттарда келіп түскен айдың соңында көрсетілген материалдардың құны 129,8 мың рубль Төлеу жүзеге асырылды құжаттарды алғаннан кейін. Жауап БУ сатып алушының келіп түскен күнгешикізат:

• ДТ10 КТ15 « 130 мың. руб. « кіріске алынған шикізат.
• ДТ15 КТ60 « 130 мың. руб. « көрсетілген берешек жеткізуші.

кезінде құжаттарды алған:

• ДТ15 КТ60 « 130 мың. руб. « түзетілуі шикізаттың құны.
• ДТ15 КТ60 - 110 мың. руб. « көрсетілген нақты құны жеткізу.
• ДТ19 КТ60 « 19,8 мың. руб. « ескерілуі КЕРЕК.
• ДТ68 КТ19 - 19,8 мың. руб. « ҚҚС қабылданды шегерімге.
• ДТ60 КТ51 « 129,8 мың. руб. « жәрдемақы төлеу.
• ДТ15 КТ16 « 20 мың. руб. « түзету бағасы шикізат (айдың аяғында).

СЫЗ

- бабына Сәйкес 171 ҰК РФ, салық төлеуші ҚҚС сомасын азайта алады, егер:

• тауарлар сатып алынады үшін салық салынатын операциялар, қайта сату;
• олар кіріске алынды;
• бар шот сатушыдан.

Қарастырайық жоғарыда аталған шарттар қатысты неотфактурованных жеткізу.

Мақсатты пайдаланылуын

Тауарларға сатып алынуы мүмкін операциялар үшін, салық салынатын және салынбайтын. Әрбір нақты жағдайда қажет орындалуын тексеруге қолданысқа аталған.

Кіріске алу

Егер бухгалтерлік есеп неотфактурованных жеткізу жүзеге асырылады жүкқұжат негізінде САУДА-12, мекеме қабылдауға құқығы бар ҚҚС бойынша сатып алу шегерімге. Егер салықтық тексеру барысында таниды және осы операцияны жарамсыз, дау айтуға, өз құқықтары болады.

Спорными мұндай жағдай болып табылады шарттар сатып алушыға тауар беруді. Егер тауар жөнелтіледі орналасқан жері бойынша өнім берушінің болса, онда ол беруге міндетті (жіберу арқылы тасымалдаушының) сатып алушыға тауар жүкқұжатын. Оның болмауы куәландырады туралы дәлелденбеген алу ұйымы қорлар үшін негіздер жоқ екені есепке қабылданған ҚҚС-мен.

Шот-фактура

Мысалы, шоттары бухгалтерияға беріледі кешігіп бірнеше ай фактураланбаған жеткізілімдер. Бұл бұзу болып табылады 169-құжат ҰК РФ. Онда не өнім беруші шот ұсынуға 5 күн ішінде), оларды жөнелту немесе меншік құқығын беру. ҚҚС қабылдауға болады шегерімге алғаннан кейін ғана фактуралар, бірақ дұрыс таңдау кезеңі. Хатына сәйкес Қаржы министрлігінің № 253, шегерімге қабылдануы мүмкін тек сол кезеңде сатып алушы алды, шот-фактура. Бірақ мұндай тактика мүмкін назарын аудару, салық органдары. Сол кезде тура өз көзқарасын сот арқылы.

Егер сілтеме хат Қаржы министрлігі болса, онда іс жүзінде мүмкін емес мұндай жағдай. Жеткізуші көрсетеді құжатта күні 17 шілде 2015 жыл, бірақ сатып алушы есебінен қолына тек 18 тамыз 2015 ж. ҚҚС қабылдауға болады шегерімге тек, тамыз айында. Туындамау үшін мәселелер салық, алдын ала дайындау фактісін растайтын құжат шотты алған дәл осы тамыз айында. Бұл мүмкін конверт мөртабан қойылған ілеспе хат, хат-хабарларды тіркеу журналы.

пайда

Неотфактурованными жеткізу жеткізу болып саналады кезде, өнім беруші уақытында бермеген құжаттар. Есептеу кезінде салық пайда (ҰКП) мұндай жеткізудің ескеруге болмайды. "Бұдан бұрын қаралған мысалдар көруге болады, бұл материалдар қаралуы мүмкін өндіріске құжаттарды алғанға дейін. Мұндай жағдайда базаға есептеу кезінде ҰКП-бөлігі бойынша шығыстар қажет нақтылау.

Егер құжаттар берілген сатып алушыға тапсыру кезіне дейін декларацияны, онда түзету есептеу әдісімен жүзеге асырылатын болады мұндай тәртібі. База бойынша ҰКП азаяды үшін сол кезеңде, онда жүзеге асырылды тауарлар. Тікелей және жанама шығыстарды бөлу керек өндіріске есептен шығарылған материалдар. Бірінші жағдайда шығындар сол болған іске асырылған өнім, ал екінші « еңбекке ТМҚ өндіріске. Егер ұйым пайдаланады кассалық әдіс, онда деректер ҰКП керек азайтып, өндіріске есептен фактураланбаған жеткізілімдер. Бұл ретте, 320-құжат ҰК РФ.

Егер өнім беруші ұсынған құжаттар декларацияны тапсырғаннан кейін, онда мүмкін (бірақ міндетті емес) беруге «уточненку». Қате есептеулерде емес төмендеуіне алып келді салығының сомасы. Өйткені құны неотфактурованных жеткізу айырмашылығы, ағымдағы кезеңде.

Егер ұйым пайдаланады ЖБҚ 18/02, онда туындаған уақытша айырмашылықтар әкеледі білімі салық активінің. Балансында болады және қалай осындай мүмкін.

• ДТ09 КТ68 « есепке алу салық активінің.
• ДТ68 КТ09 « есептен шығару салықтық активтің кейін азайту базасын ҰКП.