Матеріальні необоротні активи в балансі підприємства

Дата:

2019-07-11 16:30:14

Перегляди:

731

Рейтинг:

1Дизлайк 0Любити

Поділитися:

Table of contents:

Всі організації повинні вести облік активів. У будь-якого підприємства є активи, які часто використовуються в комерційній діяльності, але залишаються в незмінному вигляді. Процес їх обліку іноді викликає масу труднощів.

Визначення

Матеріальні необоротні активи в балансі – це різновид майна, що числиться за організацією і використовується для реалізації завдань. Такі активи залучаються для одержання прибутку протягом тривалого періоду часу (більше 1 року).

матеріальні необоротні активи

Матеріальні необоротні активи – це виражена в грошовій формі вартість майна і зобов'язань організації. Всі вони повністю або частково використовуються в процесі створення продукції і переносять свою вартість на готовий продукт.

Коефіцієнт матеріалізації показує ступінь забезпеченості організації ОС:

Кма = AI/A, де
AI — вартість МНА (малоцінні необоротні активи) у балансі;
A — підсумок балансу.

Майно організації характеризується за такими параметрами:

1. Мета придбання.
2. Термін використання.
3. Форма активів.

На його обсяг впливають:

  • зовнішні фактори: ситуація в країні, кон'юнктура ринку, інфляція, рівень держрегулювання економіки, законодавча база, доступність кредитів;
  • внутрішні фактори: товарообіг, умови поставок, організація роботи.

НМА:

  • Задовольняють потребу підприємства в матеріальних ресурсах.
  • Використовуються для своєчасних розрахунків з контрагентами у повному обсязі.
  • Забезпечують ефективність використання коштів.

Законодавче регулювання

На державному рівні розроблено цілий ряд НПД які регулюють процес обліку активів. Зокрема, в ФЗ № 208 детально описана структура капіталу (ст. 25), мінімальні вимоги до його розміру (ст. 26), процес зміни розміру капіталу (ст. 26-30), а також питання захисту прав кредитора та емісії цінних паперів (ст. 31-33).

Норми даного ФЗ поширюються тільки на ВАТ. У ЗАТ і організацій інших форм власності є свої правила обліку. Зокрема в ФЗ № 402 детально описано, як слід враховувати матеріальні необоротні активи і зобов'язання організації.

Більше:

Дивіденди та Особливості їх Виплат

Дивіденди та Особливості їх Виплат

Акціонери (учасники акціонерних товариств) мають можливість одержання доходів пропорційно до внесених ними в товариство інвестицій в залежності від зростання вартості цінних паперів, які знаходяться у їх власності, і як дивіденди по акціях, що знаход...

Товарообіг: це що таке?

Товарообіг: це що таке?

Товарообіг - це один з основних і найважливіших показників в економіці торговельної діяльності. Як же трактується це поняття? Прийнято вважати, що товарообіг – це дія, в основу якого покладено обмін конкретного товару на валюту. Таким чином, ві...

Абонемент

Абонемент "Велика Москва": зона дії, карта і вартість проїзного

Багато людей, які проживають в найближчому Підмосков'ї, воліють шукати роботу в столиці. Їх не лякає необхідність проводити щодня в дорозі кілька годин, адже рівень зарплат у Москві істотно вище. Керівництво залізниці, піклуючись про своїх основних к...

матеріальні необоротні активи в балансі малого підприємства

Класифікація

Процес обліку активів відображається в законодавчих актах. Для вірного трактування правил потрібно спершу ознайомитися зі спеціальними термінами.

НМА

Активи, які не мають грошову форму, наприклад, майнові права.

ОС

Майно, що використовується для випуску продукції більше одного року.

Необоротні активи дохідні вкладення в матеріальні цінності

Рух коштів в інвестиційних проектах з метою отримання доходу.

Фінансові вкладення

Інвестиції в капітал інших підприємств.

Представлені матеріальні необоротні активи в балансі малого підприємства використовуються/погашаються більше 12 місяців, у той час як оборотні активи звертаються менше року.

ДО НМА також належать транспортні засоби, будинки і нерухомість, які використовуються для вирішення виробничих завдань: транспортування, переробки, модернізації та зберігання залишків. В балансі таким чином відображаються матеріальні необоротні активи:

  • код рядка балансу 1110 – НМА;
  • 1120 – Розробки;
  • 1150 – ОС;
  • 1160 – матеріальні цінності;
  • 1170 – фінансові вкладення.

Розглянемо кожну з цих статей детально.

Нематеріальні активи

1110-я рядок балансу «матеріальні необоротні активи» використовується для відображення товарних знаків, ЗА і предметів мистецтва, на які у організації є унікальні права. Стаття заповнюється за даними рахунку 04 за вирахуванням рахунку 05. Тобто звіт заноситься залишкова вартість активів. Результати НИОК, які відображаються за статтею 1120, заносяться за первісною вартістю з однойменного субрахунки.

Пошукові активи

Дані необоротні матеріальні активи (рядок 1130) відображають вартість робіт з пошуку родовищ корисних копалин на визначеній ділянці. Інформація заноситься з однойменного субрахунку 08 з урахуванням амортизації (рах. 05). Ці ж організації заповнюють рядок 1140, на якій відображається вартість споруд, транспортних засобів, що використовуються при проведенні робіт. Зазначені цінності відображаються з урахуванням амортизації (рах. 08 – сч. 02).

ОС

Матеріальні необоротні активи (1150) вартість яких перевищує 40 тис. руб. з терміном використання більше 12 місяців, що відносяться до основних засобів. У балансі вони відображаються за залишковою вартістю, тобто з урахуванням зносу (рах. 01 - рах. 02).

матеріальні необоротні активи рядок 1150

Дохідні фінансові вкладення (частина 1)

Майно, яке здається в оренду або лізинг, також відображається в балансі по залишкової вартості по рядку 1160. Під фінансовими вкладеннями розуміються вклади в КК, куплені ЦП інших організацій. По рядку 1170 відображається первісна вартість довгострокових вкладень (термін обігу понад 12 місяців). Інформація заноситься з дебетового сальдо рах. 58, рах. 55, рах.73. Якщо організація створює резерви під зниження вартості таких активів, то вони також повинні бути враховані за рядком 1170.

До фінансових вкладень також відносяться видані безвідсоткові позики. Їх сума не відображається у рядку 1170, а в складі дебіторської заборгованості (1190). Вартість викуплених акцій у засновників також повинна відбиватися не у вкладеннях, а в пасивах (стор 1320).

Відстрочені активи

Рядок 1180 заповнюють організації, які застосовують ПБУ 18/02. Тут відображається дебетове сальдо рах. 09 на звітну дату. Якщо податкові зобов'язання відображаються згорнуто, то використовується інший порядок. Позитивна різниця між рах. 09 і сч. 77 відображається по рядку 1180, а негативна – в пасиві по рядку 1420.

Інші НМА

В рядку 1190 відображається інформація про несуттєвих активах. Це може бути залишкова вартість НДДКР, витрати на ремонт, капітальні вкладення, які були незавершеними підприємством. Критерії віднесення витрат на цю статтю кожна організація розробляє самостійно.

Запаси

По рядку 1210 другого розділу балансу потрібно відобразити дані про матеріали, продукції, сировина у виробництві. Сюди ж заноситься інформація про інвентар, не дорогий офісних меблів, канцтоварах, які не списуються в кінці звітного періоду. Інформація в баланс заноситься з рахунку 10. Якщо організація використовує облікові ціни, то у звіті відображається різниця між рах. 10 і сч. 16. Якщо організація створює резерв під купівлю запасів, то з отриманої цифри слід відняти кредитове сальдо рах. 14.матеріальні необоротні активи код рядка балансу

Інформація про незакінченому виробництві відображається з рахунків 20-23 і сч. 46. Вартість транспортних витрат на доставку товарів зазвичай входить до складу собівартості. Тоді інформація в баланс заноситься з рахунку 41. Товарні запаси відображається за фактичною собівартістю (рах. 41 – сч. 42).

ПДВ

По рядку 1220 слід відобразити залишок суми пред'явленого до оплати ПДВ. Нульове сальдо допускається. Якщо організація не взяла податок до відрахування та не включила його у витрати. Така ситуація може виникнути, якщо в отриманих рахунках виявлена помилка, продукція має тривалий цикл виробництва або реалізується за нульовою ставкою. У баланс заноситься дебетовий залишок рах. 19.

Дебіторська заборгованість

До складу ДЗ входять борги:

  • за поставлені товари покупцям;
  • за перераховані аванси постачальників;
  • за видані кошти підзвітним особам;
  • за податками і т. д.

По рядку 1230 відображається дебетове сальдо рахунків 60, 62, 68, 69. Всі компанії зобов'язані формувати резерв під сумнівну заборгованість. Суму, відображену за рахунком 63, слід відняти з вартості заборгованості.

Фінансові вкладення (частина 2)

По рядку 1240 відображається вартість короткострокових інвестицій у вигляді наданих позик, векселів і т. д. В баланс заносяться дані про залишкової вартості вкладень з урахуванням сформованих резервів (різниця між рах. 58 і сч. 59).

Грошові кошти

По рядку 1250 відображається інформація про залишок коштів у касі, на розрахункових рахунках і про грошових еквівалентах, наприклад, вклади «до запитання». Депозитні рахунки відображаються в складі довгострокових або короткострокових вкладень. Кошти в іноземній валюті конвертуються в рублі за банківським курсом на момент складання звіту.

Інші ОА

У складі інших активів (1260) слід відобразити інформацію про майно, яке не потрапило у всі перераховані вище статті. Це може бути суми нарахованого ПДВ, не визнана в поточному році виручка, не списані недостачі і т. д.

матеріальні необоротні активи 1150

Спрощений баланс

Невеликі підприємства часто використовують спрощені форми звітності при складанні балансу. Скорочений бланк складається з п'яти рядків активу і шести пасиву. Здавалося б, скласти баланс буде дуже просто. На практиці бухгалтерам доводиться стикатися з низкою труднощів.

Структура

У спрощеному балансі відображається згорнута інформація про майно і зобов'язання.

Рядок

Формула розрахунку по балансу (рахунки)

Актив

Матеріальні необоротні активи: ОС, капітальні вкладення.

01 + 03 + 07 + 08 - 02

Фінансові активи: НМА, вкладення, результати розробок

НМА (04 - 05), вкладення (58 + 55), розробки (08 + 04)

Запаси: сировину, НЗВ, продукція, товари

10 + 20 + 41 + 45 + 43

Грошові кошти (ДС)

50 + 52 + 55 + 57

Інші активи: короткострокові вкладення, ПДВ, дебіторська заборгованість

58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76

Пасив

Капітал: статутний, додатковий, резервний, нерозподілений прибуток

80 +…+ 84

Довгострокові кредити

67

Інші довгострокові позики

77 + 96

Короткострокові кредити

66

Кредиторська заборгованість

68 +…+ 71 + 76

Інші короткострокові зобов'язання

96

Кожному рядку відповідає певний код. Якщо потрібно вказати кілька показників в одному рядку, то ставиться код тієї статті, яка має найбільшу питому вагу.

Приклад. У ТОВ у рядок «матеріальні необоротні активи» включені ОЗ на суму 200 тис. руб. і капітальні вкладення на суму 80 тис. руб. Вартість купленого обладнання більше суми інвестування. Тому в балансі будуть фігурувати матеріальні необоротні активи (рядок 1150) на суму 280 тис. руб. Якщо підприємству нічого записати в якусь позицію, то її просто не наводять у балансі.

новоствореним організаціям, які ще не вели діяльність, показувати порожній баланс не можна. У звіті слід як мінімум відобразити дві операції: джерело та процес формування статутного капіталу (ДТ75 КТ80). Найчастіше акціонери вносять грошові кошти (ДТ51 КТ75) або надають як скарбу ОС (ДТ01 КТ75). Тоді запис проводиться за відповідною рядку «матеріальні необоротні активи» у балансі малого підприємства.

матеріальні необоротні активи код рядка

Приклад

ТОВ заповнює за підсумками року спрощений баланс. На 31.12 у організації числяться такі активи:

  • закуплені ОС (рах. 01) – 100 тис. руб. - матеріальні необоротні активи (код рядка 1110);
  • грошові кошти (рах. 51) - 10 тис. руб. – код рядка 1250;
  • заборгованість покупців - 15 тис. руб. – ДЗ (код рядка 1260).

Разом активів: 125 тис. руб.

Пасиви:

  • КК + Прибуток: 115 тис. руб. - код рядка 1310.
  • Кредиторська заборгованість по оплаті праці, перед контрагентами, перед бюджетом) – 10 тис. руб. – код рядка 1330.

Разом пасиви: 45 тис. руб.

Оцінка вартості

Перед продажем організації розраховується її ринкова вартість. З цією метою визначається такий показник, як чисті активи. За основу беруться дані з бухгалтерського балансу. З вартості активів вираховуються всі зобов'язання. Залишкова цифра – це ринкова вартість організації. Якщо в результаті розрахунків вийшла негативна величина, то зобов'язання організації в кілька разів перевищують вартість майна. В калькуляції не бере вартість акцій, які підприємство викупило у засновників, і вартість запасів. Факт володіння ще не гарантує отримання прибутку.

рядок балансу необоротні матеріальні активи

Матеріальні необоротні активи прийнято оцінювати методом надлишкового прибутку. В його основі лежить припущення, що частина прибутку може перевищувати «нормальну» рентабельність і конвертуватися в нематеріальний актив - «гудвіл». Алгоритм розрахунку:

  • Визначення вартості активів і пасивів.
  • Розрахунок операційного прибутку.
  • Визначення ставки доходу ОА, за яким потім буде розрахована «надлишкова прибуток».
  • Визначення ставки доходу НМА, за якими потім буде розрахований «гудвіл».

Перед проведенням розрахунків здійснюється коригування статей:

  • Цінні папери перераховуються за ринковою вартістю.
  • Дебіторська заборгованість чиститься на предмет виявлення боргів, які ще можна отримати.
  • Вартість ТМЦ краще прорахувати за реальною ціною реалізації.
  • З авансових витрат слід видалити ту частину, яка не переходить до покупця, і додати витрати, які не були враховані в активах.
  • Вартість меблів і обладнання краще визначати методом заміщення, тобто з урахуванням зносу, або за ринковою ціною.
  • З балансу потрібно видалити боргові зобов'язання, видані на забезпечення нерухомості.

Зі статей пасиву тільки векселі та відстрочені податкові платежі в деяких ситуація потрібно буде відкоригувати.


Article in other languages:

AR: https://tostpost.com/ar/finance/18354-tangible-non-current-assets-in-the-balance-sheet.html

BE: https://tostpost.com/be/f-nansy/35160-materyyal-nyya-pazaabarotnyh-aktyvy-balanse-pradpryemstva.html

DE: https://tostpost.com/de/finanzen/34825-materielle-anlageverm-gen-in-der-bilanz.html

En: https://tostpost.com/finance/29415-tangible-non-current-assets-in-the-balance-sheet.html

ES: https://tostpost.com/es/finanzas/34684-materiales-de-activos-no-corrientes-en-el-balance-de-la-empresa.html

HI: https://tostpost.com/hi/finance/20027-tangible-non-current-assets-in-the-balance-sheet.html

JA: https://tostpost.com/ja/finance/18019-tangible-non-current-assets-in-the-balance-sheet.html

KK: https://tostpost.com/kk/arzhy/35458-materialdy-aynalymnan-tys-aktivter-k-s-porynny-balansynda.html

PL: https://tostpost.com/pl/finanse/36544-rzeczowe-aktywa-trwa-e-w-bilansie-przedsi-biorstwa.html

PT: https://tostpost.com/pt/finan-as/36349-materiais-realiz-vel-a-longo-prazo-no-balan-o-das-empresas.html

TR: https://tostpost.com/tr/maliye/31880-maddi-duran-varl-klar-bilan-o.html

ZH: https://tostpost.com/zh/finance/7890-tangible-non-current-assets-in-the-balance-sheet.html






Alin Trodden - автор статті, редактор
"Привіт, Я Алін Тродден. Я пишу тексти, читаю книги і шукаю враження. І я непогано вмію розповідати вам про це. Я завжди радий брати участь у цікавих проектах."

Примітка (0)

Ця стаття не має коментарів, будьте першим!

Додати коментар

Новини

Клірингова діяльність: основні її аспекти

Клірингова діяльність: основні її аспекти

Згідно з чинним законодавством, клірингова діяльність являє собою процес щодо визначення зобов'язань сторін одна перед одною та їх взаємозаліку. Таким чином, сплаті підлягає лише різниця між сумою заборгованості одного контрагента...

Валюта Англії, або

Валюта Англії, або "фунти срібних зірочок"

Сполучене королівство Великобританії і Північної Ірландії налічує багатовікову історію. Пройдені через століття традиції, звичаї і звичаї – фірмова марка і обличчя країни, основа моделі поведінки англійців. Крім того, історі...

Кілька способів, як дізнатися особовий рахунок карти Ощадбанку

Кілька способів, як дізнатися особовий рахунок карти Ощадбанку

Банки оточують нас всюди… Вони міцно і надовго увійшли в наше життя. Сьогодні кожна людина, хоче він цього чи ні, стикається з банківськими послугами. Так, більшість заробітних плат, пенсій, допомог виплачуються або на раху...

Дериватив - це незамінний інструмент ринку

Дериватив - це незамінний інструмент ринку

Завдяки своїй гнучкості та багатовимірності ринок деривативів пропонує найширші можливості по зниженню витрат, страхування ризиків, однак може послужити причиною різних кризових явищ. Саме в некерованості зростання обсягів дериват...

Відшкодування ПДФО за лікування. Повернення податку за лікування

Відшкодування ПДФО за лікування. Повернення податку за лікування

Хвороба супроводжується не тільки фізичним дискомфортом, але і матеріальними витратами. Позбавити від захворювання може лікар. Що стосується відшкодування матеріальних витрат, то в законодавстві передбачені певні фінансові гаранті...

Як виводити з

Як виводити з "Ківі-гаманця" гроші готівкою: рекомендації, практичні поради та відгуки

Електронні гаманці – це популярні платіжні інструменти, якими сьогодні користується майже кожен житель планети. У Росії та СНД є свої лідери серед платіжних сервісів. Одним з них є "Ківі-гаманець".Якщо у когось сьогодні ще н...