Створення резерву по сумнівних боргах: проводка в бухгалтерському та податковому обліку

Дата:

2018-10-13 20:50:19

Перегляди:

401

Рейтинг:

1Дизлайк 0Любити

Поділитися:

Table of contents:

У разі наявності у бухобліку сумнівних боргів підприємство зобов'язане сформувати однойменний резерв. Даний припис міститься у п. 70 ПБО. При цьому не має значення, чи мало місце створення резерву по сумнівних боргах в податковому обліку чи ні. Це положення роз'яснено в Листі Мінфіну. Далі розглянемо докладніше, як здійснюється створення резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку. Проводка по рахункам також буде описано в статті. створення резерву по сумнівних боргах проводка

Визначення

як сумнівною виступає будь-яка заборгованість, що з'явилася при реалізації товару, виконання роботи або надання послуги, якщо вона не погашена в строк, встановлений у договорі, і не забезпечена банківською гарантією, порукою, заставою. Безнадійними зобов'язаннями визнаються ті, за якими минув строк давності, або які припинені через неможливість виконання.

Загальні відомості

Резерви по сумнівним боргах 2015 можуть бути сформовані банками за прострочення відсотків, яка виникла після 1 січня зазначеного року. При цьому не має значення, чи є застава, гарантія або поручительство. Для компаній, які визначають витрати і доходи по методу розрахунку за договорами співстрахування, страхування, перестрахування з освіченими резервами, запас по сумнівним боргах, що стосуються виплати премій (внесків) не створюється.

Безнадійні зобов'язання

В якості них, крім іншого, визнаються такі заборгованості, неможливість виплати яких підтверджена постановою пристава про закінчення виконавчого провадження, повернення стягувачу відповідного документа на підставі:

Більше:

Дивіденди та Особливості їх Виплат

Дивіденди та Особливості їх Виплат

Акціонери (учасники акціонерних товариств) мають можливість одержання доходів пропорційно до внесених ними в товариство інвестицій в залежності від зростання вартості цінних паперів, які знаходяться у їх власності, і як дивіденди по акціях, що знаход...

Товарообіг: це що таке?

Товарообіг: це що таке?

Товарообіг - це один з основних і найважливіших показників в економіці торговельної діяльності. Як же трактується це поняття? Прийнято вважати, що товарообіг – це дія, в основу якого покладено обмін конкретного товару на валюту. Таким чином, ві...

Абонемент

Абонемент "Велика Москва": зона дії, карта і вартість проїзного

Багато людей, які проживають в найближчому Підмосков'ї, воліють шукати роботу в столиці. Їх не лякає необхідність проводити щодня в дорозі кілька годин, адже рівень зарплат у Москві істотно вище. Керівництво залізниці, піклуючись про своїх основних к...

  • Неможливості встановити місце, де знаходиться сам боржник або його майно, або отримати інформацію про цінності та гроші, що належать йому, що знаходяться на його рахунках, на зберіганні чи у вкладах банків та інших кредитних компаній.
  • Відсутність необхідного майна, щодо якого може бути здійснено стягнення, а всі вжиті заходи приставом не принесли потрібного результату. резерви по сумнівним боргами 2015

Важливий момент

Якщо компанія визнана суб'єктом малого підприємництва, то їй також необхідно сформувати резерв по сумнівних боргах. В п. 70 ПБО не міститься ніяких вказівок на звільнення таких підприємств від даної процедури. У Листі Мінфіну № 07-02-18/01 є, однак, припис, згідно з яким резерв по сумнівним боргах можна не формувати, якщо в компанії на звітну дату є впевненість в тому, що прострочена дебіторська заборгованість буде погашена.

Платоспроможність контрагента

Розглянемо, як створити резерв по сумнівних боргах. Для оцінки платоспроможності компанії необхідно зібрати всі доступні відомості про діяльність організації. Наприклад, для отримання відомостей про ймовірну ліквідацію, запитується виписка з ЕГРЮЛ. В якості одного з джерел інформації про платоспроможність виступає бухгалтерська звітність. Її можна отримати в органах статистики. Згідно з даними звітності здійснюється розрахунок ряду стандартних коефіцієнтів. Їх значення показують фінансовий статус боржника. На підставі отриманої інформації приймається рішення про розмір резерву або про списання боргу, нереальних для стягнення. Ознаки неплатоспроможності можуть бути закріплені у фінансової документації підприємства. Резерв по сумнівних боргах виступає в якості оціночного критерію. Його формування, збільшення або зменшення обов'язково відображається у складі витрат або доходів. резерв по сумнівних боргах [

Створення резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку

Порядок формування розробляється підприємством самостійно. При цьому встановлена схема повинна бути закріплена у фінансової документації компанії. Створення резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку здійснюється так:

  1. Визначається зобов'язання контрагентів, непогашене у визначені договором терміни і не забезпечена необхідними гарантіями.
  2. По кожному конкретному сумнівному боргу визначається величина, на яку слід створити резерв. При цьому враховується фінансовий стан контрагента та здійснюється оцінка ймовірності погашення зобов'язання повністю або частково. створення резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку

Цей порядок передбачений в п. 70 ПБО.

Створення резерву по сумнівних боргах: проводка по рахункам

Відрахування по даній статті фіксуються в інших витратах. На рахунку 63 зазначаються періодичні відрахування і створення резерву по сумнівних боргах. Проводка в цьому випадку буде наступною:

Дебет рахунку 91-2 Кредит за рахунком 63 – формування запасу.

Контрагент може погасити зобов'язання частково або повністю. У цьому випадку відновлюється частина резерву, яка відображається так:

Дебет рах. 51(50) Кредит рах. 62 – погашена частина зобов'язань.

Дебет рах. 63 Кредит рах. 91-1 – відновлення резерву за виплаченої заборгованості.

Аналіз дебіторських зобов'язання по рах. 62 слід організувати так, щоб була можливість отримувати всі необхідні відомості пронеоплачених частинах. Це вимога передбачено в Інструкції до плану рахунків. створення резерву по сумнівних боргах в податковому обліку

Відрахування

Вони відображаються в інших витратах на рах. 91. У зв'язку з цим у бухгалтерському балансі створення резерву викликає зменшення прибутку звітного періоду. Витрати, які пов'язані з його формування у поточному фінансовому циклі, впливають на прибутковість майбутніх років. Якщо в податковому балансі не створюється резерв, то, відповідно, не виникає і витрат. В цьому випадку утворюється різниця між прибутками (збитками). В майбутніх звітних періодах передбачається погашення зобов'язання або списання його як безнадійного. У зв'язку з цим виникла різниця в бухгалтерському обліку, по суті, є тимчасовою. Це пояснюється в ПБО 18/02, п. 8. Тимчасова різниця, що призводить до формування відкладеного податкового активу. Він зменшує розмір відрахування на прибуток, який повинен виплачуватися в періодах, наступних за звітним. Це положення роз'яснено в ПБО 18/02, п. 11. Для відкладеного активу, виникнення якого зумовило створення резерву по сумнівних боргах, проводка буде такою:

Дебет рах. 09 Кредит рах. 68, субрах., відображає розрахунки з відрахувань з прибутку – вказано відкладений актив. створення резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку проводка

В подальшому резерв може відновитися при погашенні заборгованості. Сума включається в інші доходи і відображається на рах. 91. Відновлення може статися внаслідок оплати з боку контрагента за підсумками періоду, що слідує за тим, у якому мало місце створення резерву по сумнівних боргах. Проводка в даному випадку аналогічна зазначеної вище. Сума включається в інші доходи на рах. 91. Резерв може бути використаний – за рахунок нього списується безнадійна заборгованість.

Зменшення (погашення) відкладеного активу

При відновленні резерву у фінансовому балансі з'являться доходи, які у податковому обліку не будуть визнані. При використанні запасу – сформуються витрати. Вони вже були враховані в період, коли здійснювалося створення резерву по сумнівних боргах. Проводка в даному випадку наступна:

Дебет рах. 68, субрахунок, фіксуючий розрахунки з відрахувань з прибутку, Кредит рах. 09 – зменшено (погашений) відкладений актив. як створити резерв по сумнівних боргах

Зобов'язання в іноземній валюті

Обсяг резерву в такому разі визначається відповідно до суми заборгованості за курсом на дату його створення. Звітність в РФ за господарськими операціями та зобов'язаннями ведеться в рублях. У зв'язку з цим створення і зміна резерву здійснюється також у вітчизняній валюті. У ПБО 3/06 п. 7 не передбачена переоцінка. Тим не менш, згідно з результатами інвентаризації, компанія може скоригувати величину резерву внаслідок перерахунку дебіторських зобов'язання за офіційним курсом. Дане положення випливає з п. 3.54 Методичних рекомендацій, затверджених Наказом Мінфіну № 49 від 13 червня 1995 р.


Article in other languages:

AR: https://tostpost.com/ar/finance/7756-the-creation-of-a-reserve-for-doubtful-accounts-posting-to-accounting-.html

BE: https://tostpost.com/be/f-nansy/13853-stvarenne-rezervu-pa-sumn-nyh-da-gah-pravodka-buhgaltarsk-m-padatkovym.html

DE: https://tostpost.com/de/finanzen/13858-die-bildung-der-reserve-f-r-zweifelhafte-forderungen-die-verkabelung-i.html

En: https://tostpost.com/finance/15040-the-creation-of-a-reserve-for-doubtful-accounts-posting-to-accounting-.html

ES: https://tostpost.com/es/finanzas/13866-la-creaci-n-de-la-reserva-para-cuentas-de-dudoso-cobro-contabilizaci-n.html

HI: https://tostpost.com/hi/finance/7760-the-creation-of-a-reserve-for-doubtful-accounts-posting-to-accounting-.html

JA: https://tostpost.com/ja/finance/7757-the-creation-of-a-reserve-for-doubtful-accounts-posting-to-accounting-.html

KK: https://tostpost.com/kk/arzhy/13857-ru-boyynsha-k-m-nd-boryshtar-boyynsha-rezerv-symdar-buhgalterl-k-zh-ne.html

PL: https://tostpost.com/pl/finanse/13849-tworzenie-rezerwy-na-w-tpliwe-d-ug-w-okablowanie-w-ksi-gowo-ci-i-rachu.html

PT: https://tostpost.com/pt/finan-as/13845-cria-o-de-reserva-para-cr-ditos-de-liquida-o-duvidosa-lan-amento-na-co.html

TR: https://tostpost.com/tr/maliye/13859-rezerv-pheli-bor-lar-kablolama-muhasebe-ve-vergi-muhasebe.html

ZH: https://tostpost.com/zh/finance/8460-the-creation-of-a-reserve-for-doubtful-accounts-posting-to-accounting-.html






Alin Trodden - автор статті, редактор
"Привіт, Я Алін Тродден. Я пишу тексти, читаю книги і шукаю враження. І я непогано вмію розповідати вам про це. Я завжди радий брати участь у цікавих проектах."

Примітка (0)

Ця стаття не має коментарів, будьте першим!

Додати коментар

Новини

Кредити для іп та розвитку малого бізнесу

Кредити для іп та розвитку малого бізнесу

Кредитування є одним з важливих інструментів державної політики щодо розвитку малого підприємництва. У тому випадку якщо індивідуальним підприємцям необхідні кошти для розвитку бізнес-діяльності, вони можуть звертатися в різні фон...

Накопичувальна пенсія: порядок її формування і виплати. Формування страхової пенсії та накопичувальної пенсії. Кому покладені виплати накопичувальної пенсії?

Накопичувальна пенсія: порядок її формування і виплати. Формування страхової пенсії та накопичувальної пенсії. Кому покладені виплати накопичувальної пенсії?

Всупереч сформованій думці, турбота про майбутні відрахування з бюджету включає в себе не просто офіційне працевлаштування та сплату обов'язкових внесків до ПФР, але і можливість вибрати варіант розвитку та формування майбутніх до...

Як розрахувати рентабельність організації

Як розрахувати рентабельність організації

Підвищення рентабельності - ось найголовніше завдання підприємства. У жорстокому конкурентному світі дуже важливо вивести бізнес-структуру на мінімальний відсоток прибутковості. Для цього необхідний економічний прогноз і знання, я...

Податкова ставка - досягнення оптимального значення, не перешкоджає підприємницької діяльності

Податкова ставка - досягнення оптимального значення, не перешкоджає підприємницької діяльності

Для більш повного викладу суті податкової ставки, яка використовується в якості інструменту податкової політики на рівні держави, необхідно дати визначення деяким термінам. Отже, податки являють собою обов'язкові платежі фізичних ...

Як перевірити поліс ОСАГО на справжність і для чого це потрібно

Як перевірити поліс ОСАГО на справжність і для чого це потрібно

Справжній страховий поліс ОСЦПВ — це не тільки фінансова допомога при виникненні ДТП, але і повна статистика водіння автовласника. Щоб переконатися в дійсності вашого поліса, можна буде скористатися наступними загальнодоступ...

«Нвіс++» : звітувати стало швидше.

«Нвіс++» : звітувати стало швидше.

Сучасна система електронної звітності Нвіс++  - це єдина, універсальна система, яка включає в себе всі рівні здачі звітності, підготовку, перевірку і аналіз будь-якого документообігу. За допомогою даної системи можна звітуват...