Оборотно-сальдова відомість – основа для складання зведеного річного балансу

Оборотно-сальдова відомість - це фінансовий документ, у якому відображено бухгалтерські залишки по різних рахунках обліку на перше число року, кварталу або місяця. У ньому також відображаються залишки за бухсчетам на момент закінчення облікового періоду та поточні обороти (це прихід і витрата) за визначені часові проміжки.

У залежності від звітного періоду оборотно-сальдова відомість може бути помісячною, поквартальною або зведеної річної.

Всі фактично здійснені господарські операції вносяться в даний документ. При цьому оборотно-сальдова відомість ведеться в суворій відповідності до положень бухобліку РФ та облікової політики, затвердженої і застосовуваної в організації.

Як скласти оборотно-сальдову відомість правильно? На початку діяльності нового підприємства оборотно-сальдова відомість є нульовий та не має оборотів за рахунками. Після державної нотаріальної реєстрації сума статутного капіталу підприємства фактично відображається в кредиті рахунку 80 (КК організації) і в дебеті рахунка кореспондента № 75 (Розрахунки з дебіторами, кредиторами) у розрізі суми внесків кожного з його засновників. Фактичне внесення вкладів учасниками товариства фіксується за кредитом рахунку 75 і за дебетом наступних рахунків обліку. В залежності від виду внесених активів це можуть бути основні засоби (01), нематеріальні активи (04), матеріали (10), товари (41) та інші.

наприклад, підприємство пройшло реєстрацію. Сума статутного капіталу дорівнює 75000 рублів. Підприємство має трьох засновників. У першого засновника частка становить 45%, у другого частка 35% і у третього – 20%. Статутний капітал формується грошима, ТМЦ та основними засобами. Перший засновник вносить грошовими коштами, а решта товарно-матеріальними цінностями (основними засобами та товарами). Сума 75000 рублів відіб'ється в дебеті рахунка 75 і кредиті рахунку 80. Якщо у підприємства кілька засновників, то і в розрізі рахунку 75 сума статутного капіталу відіб'ється на їх часткам відповідно. По мірі внесення процентних часток учасниками товариства, прихід грошей і матеріальних цінностей буде кількісно фіксуватися на відповідних рахунках обліку.

1. Дт 75 Кт 80 - 75000 сум – реєстрація статутного капіталу.

2. Погашення заборгованості в статутний фонд грошовими коштами з боку першого засновника.

Дт 50 Кт 75 - 33750 сум – внесення частки одним із засновників безпосередньо в касу підприємства.

Дт 57 Кт 50 - 33750 сум – передача грошових коштів із каси в банк.

Дт 51 Кт 57 - 33750 сум – зарахування грошей на рахунок підприємства.

3. Погашення заборгованості в статутний фонд товарами з боку другого засновника.

Дт 41 Кт 75 - 26250 сум – внесення частки товаром другим із засновників.

Погашення заборгованості в статутний фонд основними засобами з боку третього засновника.

Дт 08 Кт 75 - 15000 сум – внесення частки основними засобами третім із засновників.

Дт 01 Кт 08 - 15000 сум - поповнення основних активів за рахунок внесеного вкладу засновника.

Оборотно-сальдова відомість будь-якого рахунка і субрахунка показує залишки на перше число періоду і на його кінець, обороти за дебетом і кредитом за певний часовий проміжок або звітний період.

Так, поточна оборотно-сальдова відомість по рахунку 51 в розгорнутому вигляді по дебету розповість користувачеві про суму коштів, отриманих на розрахунковий рахунок господарюючої фірми. За даними, відображеним у кредиті рахунку, можна побачити суму витрачених коштів та їх одержувачів. За фактично отриманими даними зведеної оборотній відомості шляхом зіставлення даних на початок і закінчення тимчасового звітного періоду, а також використовуючи дані поточних оборотів за дванадцять місяців, що складається річний баланс по підприємству.

Так як будь-яка господарська операція підприємства завжди відображається у активі (дебеті), і в пасиві (кредит) відповідних статей бухобліку, то розбіжність підсумкових сум в оборотах свідчить про допущену помилку в бухобліку. Тому зведена оборотно-сальдова відомість служить основою для складання податкових розрахунків і річної фінансової звітності, що включає декілька обов'язкових форм. Це – баланс підприємства (№1), прибутки і збитки (№2), зміна капіталу (№3) рух грошових активів (№4).