Принципи податкового права в ретроспективі становлення економічної науки

Науковий ретроспективний аналіз розвитку податкового права неможливий без розгляду зарубіжного досвіду економічної і фінансової наук в даної області дослідження. Розуміння податку як невід'ємного ознаки держави породило ряд різних точок зору на його сутність, призначення, прийнятний механізм справляння, юридичне обґрунтування вилучення, юридичний склад та принципи оподаткування. Якщо економічні науки знаходяться в постійному пошуку принципів, які змогли б відповісти на питання: як правильно сформулювати принципи і функції податкового права, як оптимально збирати податки, зберігаючи баланс приватних і публічних фінансів, то юридичні науки намагаються відповісти на питання: як регулювати такого роду діяльність при збереженні гармонії приватних і публічних інтересів.

Суспільні відносини, що склалися в європейських державах періоду XVIII - XIX ст. і практика справляння податків, значно випереджали наукові досягнення мислителів у галузі оподаткування, що породило виникнення різних точок зору на необхідність, справедливість та обґрунтованість практики справляння податків державою. Висунення різних концепцій щодо того, якими повинні бути принципи податкового права, відбувалося в рамках фінансової думки.

Однак ця обставина не перешкоджає детальному дослідженню принципів оподаткування в межах податкового права. В обгрунтування цієї позиції можна привести наступні доводи:

- по-перше, наука податкового права знаходиться в безпосередній взаємозв'язок з економічними науками в області оподаткування, бо будучи предметом дослідження, базові ідеї податкового законодавства розвиваються під впливом економічних і організаційних засад оподаткування, якими і є та принципи податкового права, принципи податкового контролю;

Більше:

Атестація працівників на відповідність посаді: цілі, порядок проведення, результат

Роботодавці сприймають порядок атестації працівників як формальність. Нормативних документів, призначених для комерційних організацій, не випускалося. Атестація потрібно тільки для співробітників організацій, визначених у законах сфер діяльності, зак...

Реєстрація ТЗ: порядок, зразок заяви, свідоцтво

Кожна людина, що купив автомобіль, повинен зайнятися його постановкою на облік в ГИБДД. Це необхідно при придбанні нової чи потриманої машини, а також не має значення, чи є продавець фізичним чи юридичною особою. Реєстрація ТЗ здійснюється в ГИБДД, п...

Як переоформити автомобіль: покрокова інструкція

Як переоформити автомобіль? Зробити це не становить праці. Особливо якщо правильно себе вести. Основна проблема полягає в тому, що переоформлення може здійснюватися по-різному. Наприклад, з урахуванням способу передачі майна іншому господареві. Це вк...

- по-друге, механізм корекції податків на державному рівні неможливе без правової регламентації;

- по-третє, існує поділ понять принципи оподаткування та принципи податкового права. Перші - це фундаментальні ідеї економічного характеру, сформульовані на основі відповідної практики. Вони породжують інший феномен – норм та положень податкового законодавства.

Становлення і зародження теорії податків традиційно відносять до вчення А. Сміта. Він вперше чітко сформулював чотири принципи оподаткування, які пізніше були названі «декларацією прав платників» і по перевазі відстоювали інтереси платників податків. Заслуга А. Сміта полягає не в пріоритетному відкритті принципів, а в точному формулюванні їх змісту.

Ці принципи податкового права такі: принцип справедливості, принцип визначеності податку, принцип зручності сплати, принцип економії.

Принцип справедливості полягає в обов'язку підданих будь-якої держави брати участь у покритті витрат останнього пропорційно своїй платоспроможності. Згідно теорії А. Сміта першого принципу відповідає практика пропорційного оподаткування, сутність якої полягає в обов'язку платників податків з різними доходами віддавати в бюджет держави рівні частки.

Визначеність податку трактується в рамках неприпустимість встановлення невизначеного податку, тобто він обов'язково повинен містити суму платежу, термін і спосіб сплати.

Зміст принципу зручності сплати в тому, що податок повинен стягуватися у зручний для платника час і найбільш зручним способом.

І, нарешті, принцип економії передбачає необхідність мінімізації витрат по вилученню податку.

На сучасному етапі розвитку суспільних відносин принцип справедливості хоч і не втратив свого первісного значення, але зазнав значної трансформації у зв'язку з мінливими умовами в економічній, правовій, соціальній сферах життєдіяльності людства. Він розглядається у двох аспектах: в горизонтальному і вертикальному. Суть принципу справедливості «по горизонталі» полягає в наступному: суб'єкти, що знаходяться в рівному становищі і володіють доходами, у других однакова податкова база, зобов'язані платити податок за єдиними ставками. Принцип справедливості «по вертикалі» передбачає, що суб'єкти з різними матеріальними можливостями зобов'язані відчужувати різні частки своїх доходів.

Отже, розглянувши найбільш значущі дослідження історичної спадщини економічного і фінансового характеру, необхідно зазначити, що у відповідності з реаліями зародження і розвитку якісно нової економіки того часу були доктринально вироблені різні концепції, включають ті чи інші принципи податкового права, які є результатом як наукового, так і практичного осмислення та аналізу податкових взаємодій між державою і суспільством.