Блокування рахунку податкової: причини і наслідки

Про забезпечення виконання зобов'язань, покладених на платників податків, йдеться в статтях 11 глави НК. При неналежному виконанні або невиконанні зобов'язань контрольний орган має право притягнути винного до відповідальності. Крім того, законодавство закріплює механізми примусу, які можуть використовувати податківці.

Забезпечення виконання зобов'язань

Про нього йдеться у статті 72 Кодексу. В п. 1 норми встановлено, що виконання зобов'язань по відрахуванню зборів і податків у бюджет може забезпечуватися:

• заставою майна;
• порукою;
• пенею;
• накладенням арешту на майно платника;
• призупиненням операцій по р/р в банку.

Останній спосіб досить широко використовується на практиці. Пов'язано це з тим, що блокування розрахункового рахунку податковою службою – сама незручна для господарюючих суб'єктів міра.

Актуальність проблеми

Блокування рахунку податкової службою істотно ускладнює ведення бізнесу, оскільки особа не має можливості своєчасно розраховуватися з постачальниками і здійснювати інші важливі для нього платежі. Відповідно, для ИФНС – це одна з найбільш ефективних заходів забезпечення.

Блокування розрахункового рахунку податковою інспекцією може стати повною несподіванкою для платника. Особливо гнітючою стає ситуація, коли господарюючому суб'єкту терміново потрібні гроші для здійснення важливою і вигідною угоди.

Загальний порядок блокування

Він передбачений у статті 76 НК.

Підставою для блокування рахунку податкової службою виступає її рішення керівника (або його заступника). Цей акт направляється в банки, що обслуговують рахунки платника. Копія рішення передається суб'єкту господарювання під підпис або іншим способом, що підтверджує отримання. Акт може бути оформлений як на папері, так і в електронній формі.

Більше:

Дивіденди та Особливості їх Виплат

Акціонери (учасники акціонерних товариств) мають можливість одержання доходів пропорційно до внесених ними в товариство інвестицій в залежності від зростання вартості цінних паперів, які знаходяться у їх власності, і як дивіденди по акціях, що знаход...

Товарообіг: це що таке?

Товарообіг - це один з основних і найважливіших показників в економіці торговельної діяльності. Як же трактується це поняття? Прийнято вважати, що товарообіг – це дія, в основу якого покладено обмін конкретного товару на валюту. Таким чином, ві...

Абонемент "Велика Москва": зона дії, карта і вартість проїзного

Багато людей, які проживають в найближчому Підмосков'ї, воліють шукати роботу в столиці. Їх не лякає необхідність проводити щодня в дорозі кілька годин, адже рівень зарплат у Москві істотно вище. Керівництво залізниці, піклуючись про своїх основних к...

Після отримання рішення банк повинен негайно виконати приписи і призупинити всі операції за рахунками клієнта. Відповідну вимогу закріплює пункт 7 вказаної вище статті.

В обов'язки банку входить повідомлення ИФНС про залишки коштів на р/р платника.

"Розморозити" рахунки фінансова організація має право тільки після отримання відповідного розпорядження від ИФНС.

Важливий момент

Якщо у господарюючого суб'єкта відкрито декілька рахунків, і на них достатньо коштів для погашення заборгованості, пені, фінансових санкцій, недоїмки, зазначених у рішенні про блокування, він має право направити до податкової служби заяву про скасування постанови про зупинення операцій. В ньому особа вказує реквізити відповідних р/с. До заяви додаються виписки, що підтверджують наявність коштів.

Після прийняття пакету документів, ИФНС у дводенний термін повинна прийняти рішення про зняття блокування з рахунку. Податкова служба перевіряє одержані відомості, направляючи запит в банк. Після підтвердження інформації у дводенний термін проводиться "розморожування" р/с.

Блокування рахунку податкової: причини

В законодавстві зупинення операцій по р/р допускається, якщо господарюючий суб'єкт:

1. Не здав декларацію.
2. Не сплатив податок.

Крім того, блокування рахунків податковою інспекцією здійснюється з метою забезпечення виконання рішень, прийнятих за результатами перевірки.

Порушення правил здачі декларації

Законодавство встановлює певні строки, які платник повинен надати звіт в ИФНС. Якщо протягом 10 днів (робочих) після закінчення передбаченого періоду декларація не здана, контрольний орган має право заблокувати рахунок.

"Розморожування" р/с проводиться не пізніше наступного дня після надання звіту платником.

Спірні моменти

У практиці мають місце випадки, коли операції по рахунку припинені, а у платника обов'язок здати декларацію відсутня.

Судові інстанції в таких ситуаціях дотримуються такого підходу. Згідно з статтею 23 НК, на платника покладається обов'язок щодо надання декларації за податками, які він повинен відраховувати. Звіт подається в ИФНС за адресою реєстрації.

Даної обов'язки кореспондує стаття 80 Кодексу. У ній говориться, що декларація складається за кожним відрахуванню, встановленим для платника.

Якщо у господарюючого суб'єкта обов'язок сплачувати податок відсутня, то і підстав для блокування рахунку у податковій служби немає. З цього випливає, що окремі недоліки в декларації (наприклад, помилки при заповненні титульного аркуша, неправильне зазначення періоду) не виступають як підставу для зупинення операцій по р/с або застосування до особи штрафу за ст. 119.

Невиплата податку

Як встановлено у першому пункті статті 46 НК, при несплаті або неповній відрахування суми в строк, встановлений законодавством, цей обов'язок виконується в примусовому порядку. ИФНС в таких випадках звертає стягнення на кошти, що знаходяться на банківських рахунках платника.

Для застосування зазначеної міри ИФНС приймає відповіднерішення і направляє в фінансову організацію інкасове доручення на списання боргу.

При цьому, згідно з пунктом 7 статті 46, контрольний орган може призупинити операції по р/с до стягнення всієї заборгованості.

Порушення ИФНС

Варто відзначити, що процес безспірного стягнення боргу – багатостадійна і досить складна процедура. Нерідко податкові органи допускають процесуальні порушення в ході неї. Вони, в свою чергу, можуть виступати в якості підстави для скасування постанови про стягнення і, отже, рішення про блокування рахунку.

Податкова служба найчастіше порушує строки і порядок пред'явлення вимоги, вибирає неправильний спосіб його напрямки.

Як показує практика, суди в таких випадках виносять рішення на користь платників.

Напрямок вимоги – це початкова стадія процедури примусового стягнення. Невиконання ИФНС порядку, встановленого законодавством, суттєво порушує право суб'єктів господарювання на захист інтересів і свобод, закріплене Конституцією.

Юристи рекомендують звертати особливу увагу на вид кореспонденції, направленої платнику. Як свідчить судова практика, отримання господарюючим суб'єктом простого, а не рекомендованого листа з повідомленням розглядається інстанціями як грубе порушення процедури безспірного стягнення заборгованості в примусовому порядку. Відповідно, воно виступає як безумовну підставу для скасування рішень, прийнятих ИФНС.

Блокування як забезпечувальна міра

Як встановлено в пункті 7 статті 101 НК, розглянувши матеріали перевірки, керівник ИФНС (його заступник) приймає рішення про притягнення господарюючого суб'єкта до відповідальності за допущене правопорушення або про відмову застосувати до особи санкцію.

Після винесення постанови уповноважена особа контрольного органу може застосувати до винного забезпечувальні заходи. Законодавство допускає лише за наявності достатніх підстав вважати, що в разі їх неприйняття згодом виконання рішення або стягнення штрафу, пені, недоїмки, заборгованості з платника стане неможливим або дуже важким.

Під достатніми підставами слід розуміти:

• Наявність заборгованості по л/с платника.
• Неодноразове ухилення від виконання обов'язку за відрахуванням податку.
• Зменшення активів підприємства.
• Комплекс обставин, що вказують на одержання господарюючим суб'єктом необґрунтованою вигоди.

Для реалізації забезпечувального заходу керівник ИФНС (його заступник) приймає відповідне рішення. Воно вступає в дію з дати підписання. Рішення зберігає чинність до дня виконання постанови про притягнення винного суб'єкта до відповідальності або про відмову в цьому або до дати його скасування вищим контрольним органом або судом.

Нюанс

Блокування рахунку як забезпечувальна міра може застосовуватися після накладення заборони на передачу в заставу або відчуження майна. При цьому його загальна вартість за даними бухобліку повинна бути менше сукупної суми фінансових санкцій, недоїмки та пені, що підлягає виплаті згідно з рішенням ИФНС.

Крім того, призупинення рахунку не допускається, якщо господарюючий суб'єкт не здав бухгалтерську звітність, не надав авансовий розрахунок або не отримані документи, необхідні для перевірки.

чи Можна перевірити блокування розрахункового рахунку на сайті податкової?

Можна. З 2014 р. діє спеціальний сервіс, відкритий для всіх зацікавлених осіб.

перевірити блокування рахунку податкової службою, необхідно зайти на офіційний портал ИФНС. Сервіс, яким потрібно скористатися, має таке найменування: "Система інформування банків про стан обробки електронних документів" ("БАНКИНФОРМ", якщо коротко). Незважаючи на таку назву, перевірити блокування рахунку податкової службою може будь-хто.

Після вибору зазначеного сервісу слід поставити крапку біля рядка "Запит про діючі рішення про зупинення". Далі необхідно ввести ІПН платника і БИК банківської організації, що обслуговує р/с. Якщо ці дані невідомі, то перевірити блокування рахунку на сайті податкової служби не вийде.

Потім необхідно вказати цифри з картинки. Правильно введені цифри говорять про те, що перевірку блокування рахунку на сайті податкової служби здійснює не робот, а людина. Після цього потрібно натиснути на кнопку "Відправити запит".

Відповідь буде сформований досить швидко. Якщо було прийнято рішення про блокування, система покаже дату його винесення, а також код контрольного органу, який його оформив.

Здійснюючи перевірку блокування рахунку на сайті податкової служби, необхідно дуже уважно вивчити зміст відповіді. Нерідко в ньому присутні помилки і неточності. Наявність даних, що не відповідають дійсності, є підставою для оскарження рішення.

Перевірити блокування рахунку на сайті податкової служби можуть як господарюючі суб'єкти (представники юросіб або індивідуальні підприємці), так і службовці банківських організацій.

Досить часто цим сервісом користуються потенційніпартнери підприємств. Якщо на сайті податкової блокування рахунку підтверджується, то контрагенти можуть переглянути рішення про співпрацю. Ці дані особливо важливі при укладанні великих угод. Самому господарюючому суб'єкту доцільно періодично користуватися сервісом. Вкрай важливо перевірити блокування розрахункового рахунку податковою інспекцією до підписання договору на поставку великого обсягу товару. Якщо операції будуть припинені, суб'єкт не зможе розплатитися за неї. Це, в свою чергу, призведе до виникнення заборгованості.

Списання коштів

Необхідно відзначити, що блокування рахунку не означає припинення всіх видаткових операцій. Відповідне положення закріплює абз. 3 першого пункту статті 76 НК. Крім того, суб'єкт може перераховувати кошти на заблокований рахунок. З цього приводу у законодавстві обмежень немає.

У ст. 855 ЦК закріплена черговість списання коштів. При наявності на р/з суми, достатньої для погашення всіх заборгованостей, розрахунки здійснюються по мірі надходження платіжних квитанцій. Ця черговість іменується календарною.

Призупинення операцій не стосується платежів, відрахування яких має бути здійснено до виконання зобов'язань зі сплати податків.

Хто ще може "заморозити" рахунок?

Крім податкової інспекції, призупинити операції по р/р вправі Митна служба. Ця міра застосовується при стягненні заборгованості по відрахуванню митних зборів і пенею. Правила блокування рахунків закріплені Наказом ФМС № 2184.

Повноваження щодо призупинення операцій по р/р покладені і на Федеральну службу фінансового моніторингу (Росфінмоніторинг).

Варто сказати, що у разі несвоєчасної сплати страхових внесків або ненадання у встановлені терміни розрахунків за ним рахунки не будуть заблоковані. Законодавством не передбачені відповідні повноваження для позабюджетних фондів.

Винятки з правил

Далеко не кожне рішення про блокування може бути виконано. Не підлягають виконанню припису, якщо:

1. Постанову прийнято неуповноваженої структурою.
2. Рішення винесено щодо рахунку, який згідно із визначенням, закріпленим статтею 11 НК, під дане поняття не підпадає.

З першим випадком все, в общем-то, зрозуміло. Якщо постанову виніс неуповноважений орган, то і підстав для блокування немає. З другим випадком слід розібратися більш детально.

Як зазначено у статті 11 НК, рахунком називають поточний (розрахунковий) рахунок, відкритий відповідно до договором банківського обслуговування. На нього перераховуються і з нього витрачаються грошові кошти власника.

До цієї категорії відносять рахунки:

• розрахункові;
• поточні (у т. ч. валютні);
• кореспондентські;
• рублеві типу "К" (конвертовані) і "Н" (неконвертовані), відкриті нерезидентами;
• рахунки корпоративних карт.

Блокування не поширюється на рахунки, відкриті згідно з іншими договорами та угодами: депозитні, акредитовані, позичкові, транзитні (у т. ч. спеціальні) валютні. Неправомірним, відповідно до пункту першого статті 126 ФЗ № 127, є призупинення операцій за рахунком платника податків-банкрута.

Якщо рішення про блокування було оформлено не за встановленою законом формі, воно також не може бути виконане банком. Відповідний висновок випливає зі змісту пункту 4 статті 76 Податкового кодексу.