Carga tributária: a fórmula para o cálculo. A instrução, características, exemplos de

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2018-12-25 22:40:41

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O Conceito de carga tributária sobre a de hoje é a peça central do indicador de desempenho para seleção de repartição de finanças do candidato fora do imposto de verificação. Portanto, o estudo desta categoria e o seu cálculo sobre a empresa é muito importante e significativo elemento de análise.

Noções básicas

Total de carga tributária representa a quantidade total de recursos financeiros que são devidas na forma de direitos aduaneiros­шлин (exceto para tipos especiais de taxas, provocada pela aplicação de medidas de protecção dos interesses económicos Da Federação no exercício do comércio externo de mercadorias de acordo com законодательст­pto da Federação Russa), impostos federais (exceto a parte­chamamento de imposto sobre valor agregado de bens produzidos em ter­ритории da Federação Russa) e contribuições para o governo внебюд­жетные fundos no dia de início do financiamento do projecto de investimento.

Atualmente, O conceito de carga tributária pode ser considerado em dois aspectos:

  • Em termos absolutos o valor. a Soma de valores específicos de impostos que deveriam ser pagos. Este valor é interessante, diretamente para a empresa de pagador de impostos.
  • Em termos relativos, o valor. Como a proporção (percentual) do montante de imposto que deve ser pago no orçamento, a um determinado banco. Este indicador é freqüentemente usado para uma variedade de cálculos, análises e previsões da empresa.

carga tributária fórmula de cálculo

A Base de cálculo

Na base de cálculo relativa do valor de carga de mentira, esses resultados com os quais você deve mapear os pagamentos de impostos e avaliar o grau de influência sobre o rendimento da empresa e sua rentabilidade no período. Entre tais valores, destacam-se:

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  • Receitas (com IVA ou sem ele);
  • Receita de implementação;
  • Base tributária de um determinado imposto;
  • Contábil ou fiscal de lucro;
  • O valor da receita.

Deve-Se considerar que a proporção de impostos pode ser definida não apenas em relação ao total, mas também em relação a indivíduos determinados impostos. Nesse caso, ela é calculado como um período fiscal, e por alguns. Quando o cálculo através de vários intervalos de dados é necessário resumir.

Deve ser separado de prestar atenção a uma situação, quando a tributação a empresa não tem. Nesse caso, a carga tributária tende a zero. O mesmo em relação a determinados impostos.

carga tributária de IVA fórmula de cálculo

O Valor e o papel de conceitos

A Essência do valor da carga tributária em relação a um determinado contribuinte é definido em нормативном documento. É uma Ordem STF de 30.05.2007 n.º MM-3-06/333@, que considera o conceito de total de carga tributária, calculado como a proporção de todos os impostos a pagar na contabilidade maior (sem IVA) para a soma das receitas. Nele está representada a fórmula e a instrução, como calcular a carga fiscal.

O Papel de investigação do parâmetro de carga a ser brevemente destacar os seguintes aspectos:

  • Estado, com o objectivo de planejamento e desenvolvimento da política fiscal como, por região e no país em geral. Alterando a composição de impostos e de suas espécies, modificando a aposta e benefícios, o estado define os níveis admissíveis de pressão sobre os negócios e as empresas. Além disso, este indicador no nível macro é necessária para a previsão de receita do orçamento, desenvolvimento de receitas fiscais em todo o país.
  • Cálculo deste parâmetro em nível de estado, ajuda a fazer uma comparação com opções semelhantes de outros países e fazer os ajustes na área de política fiscal.
  • Este indicador também exerce influência na formação social e política no país.

A Fórmula de cálculo

Para determinar a quantidade de equilíbrio, levando em conta os interesses de cada um dos lados, a necessidade de descobrir como deve ser calculada a carga fiscal sobre as empresas e que o seu desempenho será melhor para a estratégia de política fiscal do estado.

De acordo com muitos autores, o mais completo índice de carga tributária pode ser de valor absoluto da carga tributária e o valor agregado. Uma dessas opções para o cálculo dá em seu trabalho Сухетский С. П. Ele mostra também que a relação carga fiscal e de investimento da componente de valor acrescentado.

Imagine a fórmula e a instrução mais claramente:

NN = N *100 / ENGENHOS não-detonados,

Onde NN - carga tributária, %

UXOS – base tributária, т. р., N ã o valor do imposto, т. р.

Em seguida, considerar a carga fiscal sobre o IVA e o imposto de renda com mais detalhes.

exemplo de cálculo da carga tributária

Carga Tributária de IVA

Os Principais objetos de tributação desse tipo de imposto são as seguintes categorias :

  • Venda de serviços e obras;
  • SMR;
  • No território do país de bens.

De acordo com O atual Código Tributário, tamanhos nas taxas de IVA regulamentado da seguinte forma:

  • Para os exportadores – 0%;
  • Para a parte principal de alimentos – 10%;
  • Para a parte principal objeto de tributação de 18%.

Quando o cálculo do imposto base de dados de IVA, utilizam os benefícios que são fixados no código tributário.

Considere a fórmula para o cálculo da carga tributária de IVA em mais detalhes.

Deve-se ter em mente uma característica: a base tributável de IVA pode ser calculadode duas maneiras.

Quando o primeiro método base fiscal é o mercado interno através da fórmula:

ННндс = Нндс * 100 / НБрф,

Onde ННндс – a carga tributária de IVA; Нндс – a soma de НДМ, devido ao pagamento de acordo com a linha 040 seção 1 da declaração; НБрф – a base tributável, calculado de acordo com o 3 cap. a declaração e o mercado russo.

carga tributária do IVA e o imposto de renda

A base da tributação sobre o mercado de RF é definido como o resultado da soma de linhas 010-070 gráficos 3, onde são somados:

  • Banco de venda de mercadorias a todas as ofertas;
  • Venda da empresa como um complexo de bens;
  • SMR;
  • Adiantamentos recebidos.

O segundo método base tributária é definida como a soma dos valores interno e externo do mercado através da fórmula:

ННндс = Нндс * 100 / (НБрф + UXOS f),

Onde ННндс – a carga tributária de IVA; Нндс - o montante НДМ, devido ao pagamento de acordo com a linha 040 secção I declaração; НБрф – a base tributável é determinado por seção III da declaração de mercado russo; НБэксп – base tributária, determinado pela soma de linhas 020 IV cap. exportação de declaração.

Aqui tem um exemplo de cálculo de índice.

A Empresa LLC ão Ростра» está baseado no motor. Em I кв. 2017 ela realizou as seguintes operações.

Em 22 de janeiro, foi enviada a mercadoria no valor de 112000 rublos, incluindo o IVA - 17084,75 руб. Pagamento foi recebido em dezembro de 2016, aquando de uma fatura de adiantamento e pagamento do imposto.

Em 4 de fevereiro de tomada de pré-pagamento de 50% do valor em conta o futuro de entrega no valor de 40.000 rublos quando colocar uma fatura de adiantamento. Embarque foi feito no valor de 80.000 rublos, incluindo o IVA – 12203,39 руб. da Data de embarque - 24 de fevereiro, o restante do dinheiro foi creditado no mês de março.

Em 9 de março de serviços prestados pelo valor de 100.000 руб., incluindo o IVA – 15254,20 руб. Assinado o ato de fornecedor, emitida a factura. O pagamento foi bem no mês de abril.

A 1 quarteirão LLC ão Ростра» pagou, mercadorias no valor de 65800 rublos, incluindo o IVA – 10037,29 руб., bem como o montante sem IVA, no valor de 42560 руб.

Definimos fiscal, a base de imposto de renda:

(112000-17084,75)+ (80000-12203,39) + (100000 – 15254,20) = 247457,70 руб.

Os Gastos de uma empresa:

(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 руб.

Imposto de renda:

(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 руб.

A base tributável de IVA:

40000*18/118 + 12203,39+15254,24 = 33559,32 руб.

O Valor do IVA para a dedução de:

17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 руб.

O IVA a pagar é de:

33559,32 – 33223,73 = 335,59 руб.

O Índice de carga tributária (imposto de renda e IVA):

(16914,98 +335,59 ) / 247457,70 * 100 = 6,97%

como é calculada a carga tributária

A carga Tributária de imposto sobre o lucro

Como é calculada a carga tributária de imposto de renda, considere o uso de fórmulas abaixo.

A Fórmula pode ser representada da seguinte forma:

ННприб = (Нприб * 100) / D,

Onde ННприб – a carga tributária sobre a renda, %; Нприб – o imposto sobre o lucro antes da declaração, т. р.; D - total da receita, mencionados na declaração, т. p.

No denominador da fórmula, muitas vezes suficiente indica as vendas líquidas e outros rendimentos, incluindo os juros.

Considere quais os principais fatores que exercem influência sobre o indicador. Entre eles, você pode especificar:

  • Valor calculado do imposto, e, mais precisamente, a sua aposta. Normalmente, este valor é de 20%, mas há exceções, quando a taxa cai de acordo com a ст. 284 do código tributário. Consequentemente, quanto menor o valor do imposto, menor carga tributária sobre o lucro.
  • Receita de implementação especificado na declaração. Quanto maior a указный de renda na declaração, a menor carga de trabalho.
  • Quantidade de custos de implementação. Quanto maior o custo, menor o imposto.
  • A Existência de prejuízos de anos anteriores, na sua contabilidade, reduz o imposto de banco, e, portanto, excluindo o próprio imposto a zero.
  • Incentivos Fiscais reduzem o valor do imposto.

Considere o cálculo do imposto de renda sobre o caso particular.

Por exemplo, Suponha que as vendas líquidas de produtos (sem IVA) foi de 112 643 080 руб., outras receitas – 41 006 руб.

Os custos Diretos da empresa totalizaram 76 303 701 руб. custos indiretos – 34 197 987 руб.

Total de despesas: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 руб.

Outras despesas totalizaram – 115 953 руб.

A base tributável para o imposto de renda foi de:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953 = 2 066 445 руб.

O Valor calculado do imposto:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 руб.

O Montante acumulado de adiantamentos – 183 813 руб.

O Valor do imposto de renda para pagamento:

413 289 – 183 813 = 229 476 руб.

como calcular a carga fiscal fórmula instrução

Carga Tributária quando USN

Considere a fórmula para o cálculo da carga tributária quando o USN mais detalhes.

Com este fim, poderá ser aplicada a fórmula:

ННусн = Нусн * 100/ D usn,

Onde ННусн – a carga tributária ao STS %; Нусн – USN-imposto de declaração, т. р.;

Дусн – a movimentos para a USN-declaração de т. р.

carga tributária fórmula de cálculo quando USN

Damos um exemplo concreto da carga tributária sobre a fórmula de cálculo quando USN.

Na tabela são apresentados os rendimentos e gastos, aplicadas no cálculo da base tributável em LLC ão XXX". As receitas e os custos associados com a implementação de serviços de organização de serviço público de fornecimento de energia.

Análise da dinâmica das receitas e despesas reflecte uma taxa de crescimento anual de indicadores de quase toda composta de elementos.

A Análise de receitas e despesas de uma LLC ão XXX» por 2014-2016 гг., тыс. руб. apresentado na tabela abaixo.

Nome do produtoпоказателей

2014 г.

2015 г.

2016г

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение, %

Доходы

Выручка от оказания услуг

6534 dns_event_xfr_aborted_by_master

7181

8819

2285

135,0

Расходы

Аренда и содержание основных средств

1983

2605

3389

1406

170,9

Заработная плата

2478

2672

3003

525

121,2

Обязательные страховые взносы

581

655

750

169

129,1

Ремонт объектов ОС

174

14

126

-48

72,4

Иные налоги и сборы

143

115

115

-28

80,4

Прочие расходы

122

87

215

93

176,2

Итого расходов

5481

6148

7598

2117

138,6

Прибыль от оказания услуг

1053

1033

1221

168

116,0

Расходы в целом продемонстрировали тенденцию к увеличению на сумму 2117 тыс. руб., их рост составил 138,6 %. В частности, проведённое сравнение доходов и расходов по услугам показывает, что выручка от оказания услуг увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014-м на 2285 тыс. руб., ее рост составил 135 %.

Основной причиной роста показателей является рост цен на потребляемые материалы и услуги, и как следствие повышение собственных цен, с целью покрытия расходов. За счет того, что сумма расходов меньше получаемых доходов на 7,4 % ООО получило прибыль на 168 тыс. руб. больше в 2016 году, чем в 2014 году.

Рассмотрим динамику начисленного налога по ООО «ХХХ» за период с 2014 по 2016 годы по данным таблицы ниже.

Показатели

Сумма, т.р.

Относительное отклонение,

%

De 2014 год

2015 год2016 год

Абсолютное отклонение, т.р.

Доходы, полученные

от деятельности

6534 dns_event_xfr_aborted_by_master

7181

8819

2285

135,0

Начисленный налог

по ставке 6%

392

431

529

137

134,9

Страховые взносы по пенсионному,

социальному и медицинскому

страхованию

581

655

750

169

129,1

Больничные

27

35

38

11

140,7

Итого страховых взносов

по пенсионному,

социальному и медицинскому

страхованию и больничных

608

690

788

180

129,6

Сумма уменьшающая налог (50%)

196

216

265

69

135,2

Налог к оплате в бюджет

(Отрицательный

денежный поток по платежам

в бюджет )

196

216

265

69

135,2

Отрицательный денежный поток

по платежам во внебюджетные фонды

581

655

750

169

129,1

Таким образом, ООО «ХХХ» в течение рассматриваемого периода можно было зачесть в счет уменьшения суммы единого налога не всю сумму страховых взносов по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию, а только 50% от суммы налога, начисленного в бюджет. Рассмотрим пример расчета налоговой нагрузки по методике Минфина РФ. Налоговая нагрузка на доходы ООО «ХХХ» составила:

в 2014 году (196+581) /6534 dns_event_xfr_aborted_by_master = 0,12 руб./руб.,

в 2015 году (655+216) / 7181 = 0,12руб./руб.,

No ano de 2016 (750+265) / 8819 = 0,12 руб./руб.

A Partir de cálculos, vemos que a carga tributária depende da renda e do valor do imposto e dos juros vencidos prémios de seguro.

Carga Tributária para um sistema comum de tributação

Como é calculada a carga tributária ao CANO, considerado abaixo, usando a fórmula:

ННосно = (Нндс + Np) * 100/,

Onde ННосно – a carga tributária sobre o CANO, %; Нндс – o valor do IVA a pagar de declaração, т. р.; Tm – o valor do imposto sobre a renda de declaração, т. р.; - as receitas de relatório de resultados financeiros (sem IVA), т. р.

Nível

No cálculo da carga tributária, o contribuinte deve ter em mente os seguintes pontos:

  • Você deve determinar o número e compará-lo com os de períodos anteriores;
  • O cálculo da taxa de notar, o que baixa para empresas de produção é o valor de 3 %;
  • Você deve verificar a quota de dedução de IVA, assim como ela não deve ser superior a 89 %.

a fórmula para o cálculo da carga tributária

No caso de são identificados desvios significativos a partir dos dados de números de lado, o que não é rentável para o contribuinte, é necessário preparar os documentos para a fundamentação de fato de uma baixa carga tributária. Por exemplo:

  • Está definido incorrectamente o código de operação;
  • O problema com a implementação do produto;
  • O aumento de custos com o aumento de preços junto a fornecedores;
  • Investir;
  • A criação de estoques de mercadorias;
  • As operações de exportação.

Conclusões

A carga Tributária, o cálculo de uma fórmula que foi considerada no âmbito deste artigo, é um elemento necessário na determinação do nível de custos da empresa com o orçamento. Mais comumente, utilizam o valor em percentagem, o que garante a comparabilidade de valores ao exercício financeiro de previsão. Os resultados da análise deste indicador são necessárias nos seguintes casos:

  • A obtenção de informações sobre os custos da empresa de cumprir o compromisso orçamentário;
  • Identificar adversos das tendências de variações deste parâmetro;
  • Construção de etapas de procedimentos de controle.

Em geral, o estudo deste parâmetro deve se tornar o procedimento obrigatório para a própria empresa e, regularmente, executável a função de inspeção. Os resultados obtidos estão na base da formação de trabalhadores de bancos de dados, para identificar suspeitos de empresas e a realização de verificação.


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