O Conceito de carga tributária sobre a de hoje é a peça central do indicador de desempenho para seleção de repartição de finanças do candidato fora do imposto de verificação. Portanto, o estudo desta categoria e o seu cálculo sobre a empresa é muito importante e significativo elemento de análise.
Total de carga tributária representa a quantidade total de recursos financeiros que são devidas na forma de direitos aduaneirosшлин (exceto para tipos especiais de taxas, provocada pela aplicação de medidas de protecção dos interesses económicos Da Federação no exercício do comércio externo de mercadorias de acordo com законодательстpto da Federação Russa), impostos federais (exceto a partechamamento de imposto sobre valor agregado de bens produzidos em terритории da Federação Russa) e contribuições para o governo внебюджетные fundos no dia de início do financiamento do projecto de investimento.
Atualmente, O conceito de carga tributária pode ser considerado em dois aspectos:
Na base de cálculo relativa do valor de carga de mentira, esses resultados com os quais você deve mapear os pagamentos de impostos e avaliar o grau de influência sobre o rendimento da empresa e sua rentabilidade no período. Entre tais valores, destacam-se:
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Deve-Se considerar que a proporção de impostos pode ser definida não apenas em relação ao total, mas também em relação a indivíduos determinados impostos. Nesse caso, ela é calculado como um período fiscal, e por alguns. Quando o cálculo através de vários intervalos de dados é necessário resumir.
Deve ser separado de prestar atenção a uma situação, quando a tributação a empresa não tem. Nesse caso, a carga tributária tende a zero. O mesmo em relação a determinados impostos.
A Essência do valor da carga tributária em relação a um determinado contribuinte é definido em нормативном documento. É uma Ordem STF de 30.05.2007 n.º MM-3-06/333@, que considera o conceito de total de carga tributária, calculado como a proporção de todos os impostos a pagar na contabilidade maior (sem IVA) para a soma das receitas. Nele está representada a fórmula e a instrução, como calcular a carga fiscal.
O Papel de investigação do parâmetro de carga a ser brevemente destacar os seguintes aspectos:
Para determinar a quantidade de equilíbrio, levando em conta os interesses de cada um dos lados, a necessidade de descobrir como deve ser calculada a carga fiscal sobre as empresas e que o seu desempenho será melhor para a estratégia de política fiscal do estado.
De acordo com muitos autores, o mais completo índice de carga tributária pode ser de valor absoluto da carga tributária e o valor agregado. Uma dessas opções para o cálculo dá em seu trabalho Сухетский С. П. Ele mostra também que a relação carga fiscal e de investimento da componente de valor acrescentado.
Imagine a fórmula e a instrução mais claramente:
NN = N *100 / ENGENHOS não-detonados,
Onde NN - carga tributária, %
UXOS – base tributária, т. р., N ã o valor do imposto, т. р.
Em seguida, considerar a carga fiscal sobre o IVA e o imposto de renda com mais detalhes.
Os Principais objetos de tributação desse tipo de imposto são as seguintes categorias :
De acordo com O atual Código Tributário, tamanhos nas taxas de IVA regulamentado da seguinte forma:
Quando o cálculo do imposto base de dados de IVA, utilizam os benefícios que são fixados no código tributário.
Considere a fórmula para o cálculo da carga tributária de IVA em mais detalhes.
Deve-se ter em mente uma característica: a base tributável de IVA pode ser calculadode duas maneiras.
Quando o primeiro método base fiscal é o mercado interno através da fórmula:
ННндс = Нндс * 100 / НБрф,
Onde ННндс – a carga tributária de IVA; Нндс – a soma de НДМ, devido ao pagamento de acordo com a linha 040 seção 1 da declaração; НБрф – a base tributável, calculado de acordo com o 3 cap. a declaração e o mercado russo.
A base da tributação sobre o mercado de RF é definido como o resultado da soma de linhas 010-070 gráficos 3, onde são somados:
O segundo método base tributária é definida como a soma dos valores interno e externo do mercado através da fórmula:
ННндс = Нндс * 100 / (НБрф + UXOS f),
Onde ННндс – a carga tributária de IVA; Нндс - o montante НДМ, devido ao pagamento de acordo com a linha 040 secção I declaração; НБрф – a base tributável é determinado por seção III da declaração de mercado russo; НБэксп – base tributária, determinado pela soma de linhas 020 IV cap. exportação de declaração.
Aqui tem um exemplo de cálculo de índice.
A Empresa LLC ão Ростра» está baseado no motor. Em I кв. 2017 ela realizou as seguintes operações.
Em 22 de janeiro, foi enviada a mercadoria no valor de 112000 rublos, incluindo o IVA - 17084,75 руб. Pagamento foi recebido em dezembro de 2016, aquando de uma fatura de adiantamento e pagamento do imposto.
Em 4 de fevereiro de tomada de pré-pagamento de 50% do valor em conta o futuro de entrega no valor de 40.000 rublos quando colocar uma fatura de adiantamento. Embarque foi feito no valor de 80.000 rublos, incluindo o IVA – 12203,39 руб. da Data de embarque - 24 de fevereiro, o restante do dinheiro foi creditado no mês de março.
Em 9 de março de serviços prestados pelo valor de 100.000 руб., incluindo o IVA – 15254,20 руб. Assinado o ato de fornecedor, emitida a factura. O pagamento foi bem no mês de abril.
A 1 quarteirão LLC ão Ростра» pagou, mercadorias no valor de 65800 rublos, incluindo o IVA – 10037,29 руб., bem como o montante sem IVA, no valor de 42560 руб.
Definimos fiscal, a base de imposto de renda:
(112000-17084,75)+ (80000-12203,39) + (100000 – 15254,20) = 247457,70 руб.
Os Gastos de uma empresa:
(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 руб.
Imposto de renda:
(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 руб.
A base tributável de IVA:
40000*18/118 + 12203,39+15254,24 = 33559,32 руб.
O Valor do IVA para a dedução de:
17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 руб.
O IVA a pagar é de:
33559,32 – 33223,73 = 335,59 руб.
O Índice de carga tributária (imposto de renda e IVA):
(16914,98 +335,59 ) / 247457,70 * 100 = 6,97%
Como é calculada a carga tributária de imposto de renda, considere o uso de fórmulas abaixo.
A Fórmula pode ser representada da seguinte forma:
ННприб = (Нприб * 100) / D,
Onde ННприб – a carga tributária sobre a renda, %; Нприб – o imposto sobre o lucro antes da declaração, т. р.; D - total da receita, mencionados na declaração, т. p.
No denominador da fórmula, muitas vezes suficiente indica as vendas líquidas e outros rendimentos, incluindo os juros.
Considere quais os principais fatores que exercem influência sobre o indicador. Entre eles, você pode especificar:
Considere o cálculo do imposto de renda sobre o caso particular.
Por exemplo, Suponha que as vendas líquidas de produtos (sem IVA) foi de 112 643 080 руб., outras receitas – 41 006 руб.
Os custos Diretos da empresa totalizaram 76 303 701 руб. custos indiretos – 34 197 987 руб.
Total de despesas: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 руб.
Outras despesas totalizaram – 115 953 руб.
A base tributável para o imposto de renda foi de:
112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953 = 2 066 445 руб.
O Valor calculado do imposto:
2 066 445 * 20/100 = 413 289 руб.
O Montante acumulado de adiantamentos – 183 813 руб.
O Valor do imposto de renda para pagamento:
413 289 – 183 813 = 229 476 руб.
Considere a fórmula para o cálculo da carga tributária quando o USN mais detalhes.
Com este fim, poderá ser aplicada a fórmula:
ННусн = Нусн * 100/ D usn,
Onde ННусн – a carga tributária ao STS %; Нусн – USN-imposto de declaração, т. р.;
Дусн – a movimentos para a USN-declaração de т. р.
Damos um exemplo concreto da carga tributária sobre a fórmula de cálculo quando USN.
Na tabela são apresentados os rendimentos e gastos, aplicadas no cálculo da base tributável em LLC ão XXX". As receitas e os custos associados com a implementação de serviços de organização de serviço público de fornecimento de energia.
Análise da dinâmica das receitas e despesas reflecte uma taxa de crescimento anual de indicadores de quase toda composta de elementos.
A Análise de receitas e despesas de uma LLC ão XXX» por 2014-2016 гг., тыс. руб. apresentado na tabela abaixo.
Nome do produtoпоказателей | 2014 г. | 2015 г. | 2016г | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение, % |
Доходы | |||||
Выручка от оказания услуг | 6534 dns_event_xfr_aborted_by_master | 7181 | 8819 | 2285 | 135,0 |
Расходы | |||||
Аренда и содержание основных средств | 1983 | 2605 | 3389 | 1406 | 170,9 |
Заработная плата | 2478 | 2672 | 3003 | 525 | 121,2 |
Обязательные страховые взносы | 581 | 655 | 750 | 169 | 129,1 |
Ремонт объектов ОС | 174 | 14 | 126 | -48 | 72,4 |
Иные налоги и сборы | 143 | 115 | 115 | -28 | 80,4 |
Прочие расходы | 122 | 87 | 215 | 93 | 176,2 |
Итого расходов | 5481 | 6148 | 7598 | 2117 | 138,6 |
Прибыль от оказания услуг | 1053 | 1033 | 1221 | 168 | 116,0 |
Расходы в целом продемонстрировали тенденцию к увеличению на сумму 2117 тыс. руб., их рост составил 138,6 %. В частности, проведённое сравнение доходов и расходов по услугам показывает, что выручка от оказания услуг увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014-м на 2285 тыс. руб., ее рост составил 135 %.
Основной причиной роста показателей является рост цен на потребляемые материалы и услуги, и как следствие повышение собственных цен, с целью покрытия расходов. За счет того, что сумма расходов меньше получаемых доходов на 7,4 % ООО получило прибыль на 168 тыс. руб. больше в 2016 году, чем в 2014 году.
Рассмотрим динамику начисленного налога по ООО «ХХХ» за период с 2014 по 2016 годы по данным таблицы ниже.
Показатели | Сумма, т.р. | Относительное отклонение, % | |||
De 2014 год | 2015 год | 2016 год | Абсолютное отклонение, т.р. | ||
Доходы, полученные от деятельности | 6534 dns_event_xfr_aborted_by_master | 7181 | 8819 | 2285 | 135,0 |
Начисленный налог по ставке 6% | 392 | 431 | 529 | 137 | 134,9 |
Страховые взносы по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию | 581 | 655 | 750 | 169 | 129,1 |
Больничные | 27 | 35 | 38 | 11 | 140,7 |
Итого страховых взносов по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию и больничных | 608 | 690 | 788 | 180 | 129,6 |
Сумма уменьшающая налог (50%) | 196 | 216 | 265 | 69 | 135,2 |
Налог к оплате в бюджет (Отрицательный денежный поток по платежам в бюджет ) | 196 | 216 | 265 | 69 | 135,2 |
Отрицательный денежный поток по платежам во внебюджетные фонды | 581 | 655 | 750 | 169 | 129,1 |
Таким образом, ООО «ХХХ» в течение рассматриваемого периода можно было зачесть в счет уменьшения суммы единого налога не всю сумму страховых взносов по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию, а только 50% от суммы налога, начисленного в бюджет. Рассмотрим пример расчета налоговой нагрузки по методике Минфина РФ. Налоговая нагрузка на доходы ООО «ХХХ» составила:
в 2014 году (196+581) /6534 dns_event_xfr_aborted_by_master = 0,12 руб./руб.,
в 2015 году (655+216) / 7181 = 0,12руб./руб.,
No ano de 2016 (750+265) / 8819 = 0,12 руб./руб.
A Partir de cálculos, vemos que a carga tributária depende da renda e do valor do imposto e dos juros vencidos prémios de seguro.
Como é calculada a carga tributária ao CANO, considerado abaixo, usando a fórmula:
ННосно = (Нндс + Np) * 100/,
Onde ННосно – a carga tributária sobre o CANO, %; Нндс – o valor do IVA a pagar de declaração, т. р.; Tm – o valor do imposto sobre a renda de declaração, т. р.; - as receitas de relatório de resultados financeiros (sem IVA), т. р.
No cálculo da carga tributária, o contribuinte deve ter em mente os seguintes pontos:
No caso de são identificados desvios significativos a partir dos dados de números de lado, o que não é rentável para o contribuinte, é necessário preparar os documentos para a fundamentação de fato de uma baixa carga tributária. Por exemplo:
A carga Tributária, o cálculo de uma fórmula que foi considerada no âmbito deste artigo, é um elemento necessário na determinação do nível de custos da empresa com o orçamento. Mais comumente, utilizam o valor em percentagem, o que garante a comparabilidade de valores ao exercício financeiro de previsão. Os resultados da análise deste indicador são necessárias nos seguintes casos:
Em geral, o estudo deste parâmetro deve se tornar o procedimento obrigatório para a própria empresa e, regularmente, executável a função de inspeção. Os resultados obtidos estão na base da formação de trabalhadores de bancos de dados, para identificar suspeitos de empresas e a realização de verificação.
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Alin Trodden - autor do artigo, editor
"Olá, sou o Alin Trodden. Escrevo textos, leio livros e procuro impressões. E eu não sou ruim em falar sobre isso. Estou sempre feliz em participar de projetos interessantes."
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