Regra 5 por cento" de IVA: exemplo de cálculo, quando aplicado. Registros separados

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2019-01-25 02:00:23

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Se a organização simultaneamente realiza operação, облагаемые e que são de IVA, ela é obrigada a exercer registros separados por сумам do imposto de renda. É fornecida pela própria ст. 170 do código tributário. O montante de coleta de облагаемым operações são dedutíveis. Em outra situação tem de ser de proporções para cada período de tributação de acordo com os montantes mercadorias transportadas. Especificamente para esses fins, desenvolvido regra "5% de IVA. Exemplo de cálculo do valor do imposto em diferentes situações, vou detalhadamente abordado mais adiante.

A Essência

Comerciais, muitas vezes tem de combinar o regime comum de tributação unificado de impostos. A existência de operações de exportação, também é a base para a contabilização em separado. A razão é que quando você exporta o IVA deduzido o último dia do mês, quando foram fornecidos os documentos que comprovem o uso de lance zero de tal operação. O procedimento para o cálculo do imposto de acordo com transações determinada conta diretiva.

Considere mais, como tais organizações é feito separado contabilização do IVA.

regra de 5 por cento do iva exemplo de cálculo

Para a reflexão, em BOO de distribuição do valor do imposto são utilizados subcontas à conta 19. A distribuição é feita no mesmo período em que os bens foram aceitos de contabilidade. Portanto, a proporção é realizado por comparável indicadores - valor do produto com e sem IVA. Contabilidade dupla também é feita, se a organização tiver a operação, que é implementada fora do RF.

Exemplo 1

Considere o padrão de situação. Para o trimestre, a empresa enviou produção de 1,2 milhões de руб., т. ч. sujeitos a – em 0,9 milhões руб. Quantidade produzida de imposto de fornecedores é de 100 тыс. руб. Porque o custo do produto, que não está sujeita a imposto, é de 250 тыс. руб., é estimado o coeficiente é igual a 0,75. Portanto, a dedução pode aceitar não é 100 тыс. руб., mas apenas 75 тыс. руб. (100 * 0,75). O custo de bens adquiridos, pode-se considerar apenas 25%: 1,2 * 0,25 = 0,3 milhões de руб.

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Cálculos

Como distribuir a entrada de IVA? A empresa pode ser o sistema OPERACIONAL e o NMA, definidas na contabilidade, no primeiro mês do trimestre. Em tais casos, a proporção definida com base na unidade de peso do custo de mercadorias transportadas, sob nova máquina, em relação ao total da execução para o mês em que o objeto foi levado para o cliente.

a taxa de iva em bens

O Custo dos serviços de prestação de empréstimo e de operações COMPROMISSADAS são calculados com base na soma de rendimentos sob a forma de juros. A exceção é o empréstimo sem juros, o custo é considerado igual a zero. Tais operações não afetam a proporção

Quando o cálculo do banco central estimar a diferença entre o preço de venda e custos de aquisição. Quando o fizer, необлагаемые IVA, a operação também devem ser considerados no custo de obras.

Exemplo 2

Durante o trimestre, a empresa implementou bens em 2 milhões de руб., т. ч. 1750 тыс. руб. tributáveis e 250 тыс. руб. não tributáveis. Os fornecedores foram à dedução de 180 тыс. руб.

Fator para posterior cálculo é de 0,875. Com comprados bens à dedução pode tomar: 180 * 0,875 = 157,5 тыс. Esfregar. Os restantes 22.5 тыс. руб. deve refletir o valor dos bens.

A Regra de 5%

Durante os períodos em que o peso específico dos custos de необлагаемым operações é de menos de 5% do total de custos, a empresa não pode realizar registros separados. A ordem de cálculo valor total da despesa no cálculo da barreira de legislar não está instalado. A empresa pode desenvolver seu justificada a metodologia e fixá-la em conta a política.

No cálculo do peso relativo dos contam toda a implementação, sem IVA: необлагаемые tributável de uma operação de venda no em "вмененке", os custos de transação fora do RF. Quanto ao primeiro grupo, então, considerações e diretos e despesas gerais. Ou seja, você precisa somar todos os custos, adicionar o IVA à общехозяйственным despesas em proporção adequada e, em seguida, a soma resultante é dividido em volume de custos.

separa contabilização do iva a regra de 5 por cento exemplo

A Regra "5 por cento" de IVA, a exemplo de cálculo que será apresentado mais adiante, não é aplicável a operações de exportação. É fornecida pela própria ст. 170 NK. Por tais operações a taxa de IVA de 0%. Ou seja, se:

  • A barreira não foi feito;
  • A empresa estão disponíveis as operações de exportação;

Você precisa realizar controle de temperatura contabilização do IVA.

A Regra "5 por cento": exemplo

Os custos Diretos da empresa em облагаемые operação no segundo trimestre representou 15 млн. руб., e необлагаемые — 750 тыс. руб. Gerais de custos - 3,5 млн. руб. Conta fornecida pela própria política de alocação de custos, proporcional à receita, que no período foi de, respectivamente, De 21 milhões de руб. e 970 тыс. руб.

entrada de iva

Gerais despesas de operações необлагаемым: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 тыс. руб., ou 4,7%. Porque esse montante não exceder de 5%, então a empresa pode tomar a dedução de toda a entrada de IVA para o segundo trimestre.

O Algoritmo de contabilidade

Para saber qual a taxa de IVA em produtos devem ser aplicados e como a determinação do montante de impostos de entrada, você pode usar a seguinte seqüência de passos:

1. Calcular a quantidade produzida de IVA, que pode subtrair. Se você comprou o produto pode ser diretamente atribuído à operação, isenção de impostos, o IVA está incluído no preço do quarto. Em outros casos,o valor do imposto é aceite a dedução.

2. A próxima etapa consiste em aplicar a regra "5 por cento" de IVA, a exemplo de cálculo com o qual foi apresentado anteriormente. Primeiro, é determinado o montante das despesas de необлагаемым operações e, em seguida, são calculadas geral de custos e aplica-se a fórmula:

% необл. óperas. = (Необл. / Comum.) x 100%.

Se a relação for superior a 5%, deve realizar registros separados de soma.

3. São calculados os valores de impostos com e sem IVA, em seguida, eles são somados e determinada pela relação:

% выч. = (Valor обл. / Soma общ.) * 100%.

Em seguida, é definido o IVA sobre o BÁSICO, pagável:

O Imposto = IVA предъявленный * % выч.

4. É calculado o custo marginal de:

IVA limite = IVA предъявленный - IVA deduzível

Ou

Custo = (Valor expedidos, mas não passíveis de produto / quantidade Total de implementação) *100%.

iva básico

A prática Judicial

Toda interpretação ça despesa agregada» NC não é apresentado. Partindo das definições econômicas dicionários, sob este termo, você pode perceber a quantidade total de custos para a produção de bens, incorridos pelo contribuinte. O ministério das finanças explica que, no cálculo deste valor são considerados diretos e despesas gerais para atividades de registro.

A prática Judicial também não permite tirar uma conclusão clara sobre quando é necessária a realização de registros separados de IVA. Regra 5 por cento, a exemplo calcular o qual foi considerado anteriormente, aplica-se exclusivamente à produção para as empresas. De acordo com os juízes, empresas de comércio não pode ser separado de contabilidade de impostos.

Mais questões chamam de operações com títulos e valores mobiliários. Em particular, alguns juízes, referindo-se a ст. 170 NK, afirmam que, quando a venda de tais ativos, você pode usar a regra de 5%. Quando o fizer, o custo de aquisição do banco central na proporção de impacto. Então não há quase sempre uma soma de custos for inferior a 5%, e o contribuinte será liberado da obrigação de conduzir a contabilidade dupla.

Em outras decisões do tribunal, existe um link para ПБУ 19/02, que afirma que todas as operações com o banco central no BEM, não se referem a финвложениям. Além disso, as organizações estão ausentes os custos relacionados com a formação do custo de tais ativos. Ou seja, o rendimento de tais operações libertado da tributação. Portanto, a organização deve apresentar, na íntegra IVA dedutível.

A Transação de venda de participação de pessoa jurídica no código PENAL de outra organização não estão sujeitos a IVA. Portanto, em tais casos, sempre está contabilidade dupla.

a implementação sem iva

Exemplo 3

Antes de conceder fundos em depósito, a empresa chamou de auditores para verificar a condição financeira do mutuário. O custo de uma empresa de serviços foi de 118 тыс. руб. com IVA. O montante do empréstimo – de 1 milhão de руб. Valor de investimentos financeiros é determinado com base em conta a política do credor. Se ela não permite o uso de uma regra de 5%, o IVA para os serviços do auditor devem ser tidos em conta no valor de финвложения. Quando o fizer, tem de distribuir gerais de custos. Se a reserva tiver, então todos os valores são dedutíveis.

A Pergunta sobre contabilidade de entrada do IVA nas transações com débito de valores mobiliários permanece em aberto. Usar preferenciais esquema, em relação às operações com as contas arriscado. FNS tais operações, provavelmente, contestar o, e então você tem que provar o seu caso em tribunal.

Contabilidade

A Partir do exposto, pode-se presumir que melhor identificar o método de cálculo de custos e aplicar políticas contábeis. Quando o fizer, deve adicionar a lista completa de custos, que se referem a operações, livre do medwow, e a ordem para o seu cálculo:

  • Destacar no estado de um cargo para o responsável;
  • Prescrever a ordem de considerar o tempo para a execução de cálculos;
  • Determinar o princípio da distribuição valor do aluguel, serviços públicos para tais operações (por exemplo, proporcionalmente).

Para a coleta de informações sobre despesas não relacionadas com a produção, é utilizada a conta 26. Nele podem afectar de administração, despesas com vendas, gerais custos, depreciação, aluguel, custos de informação, de auditoria, de consultoria.

IVA ou UTII para PI

Para começar, vale ressaltar que os empresários, são contribuintes do imposto único, não pagam IVA sobre as operações, que são reconhecidos налогооблагаемыми. Ao mesmo tempo, na carolina do norte diz que as organizações que realizam transações sujeitas a IVA e a renda imputada, são obrigados a manter contabilidade dupla de bens, obrigações e operações. Para tais PI ordem de IVA, regulamentado pelo código tributário. Nele está registrado o processo de trabalho экпортеров, estão no UTII, IP.

iva

Registros Separados permite determinar corretamente o valor de dedução do imposto: na íntegra ou em proporção. O código diz que a ordem de alocação de tais operações deve, necessariamente, ser registrado em conta a política da organização. A referida relação é calculado com base no custo de não tributáveis de bens no montante total de vendas. Considere um outro desafio, que representa a regra de "de 5 por cento" de IVA.

Exemplo de cálculo. A empresa envolvida no atacado e varejo (уплачивающее do IVA e da renda imputada), deve implementar a dupla contabilização do imposto de renda. Mesmo se o trabalho, equipamentos, imóveis, são projetados para "imputada" da atividade, o IVA não é dedutível. Quando os serviços compradosanúncios de imóveis, são projetados para registro de operações sujeitas a IVA, предъявленный de imposto é considerada na sua totalidade. Se você comprou o equipamento será usado por "duas as frentes" de uma só vez, então tem que ser de proporção. Uma parte do imposto de tomar deduzido, e a segunda - incluir no custo dos produtos.

A Proporção

NA carolina do norte são explicitados os recursos de contabilidade proporção das operações que estão isentos do medwow. O custo dos serviços de prestação de empréstimo, de operações COMPROMISSADAS contado à soma dos rendimentos vencidos pelo contribuinte por cento. No cálculo do valor das ações, obrigações, outros títulos de se estimar o valor da renda de forma positiva, a diferença entre o preço de implementação e custos de compra, como a de ativos. Se o preço de mercado abaixo do preço de custo, o valor obtido não será contado.

Exemplo

A Planta fabrica bicicletas e cadeiras de rodas para pessoas com deficiência, que não estão sujeitos a IVA. Contador reflete o custo de produção no субсчетах, abertos à conta de 20. Para o I trimestre de 2014, o valor gasto foi de 10 млн. руб.: 600 тыс., rodas e 9,4 млн. руб. - de reparação. Adicionalmente, incorreu em despesas com vendas, gerais e общепроизводственные despesas no valor de 2 e 3 млн. руб., respectivamente.

Em Primeiro lugar, encontrar a relação dos montantes da despesa:

0,6 (10+2+3) = 0,04, ou 4%.

Contador pode não manter registros separados de impostos de entrada e a quantidade de apresentar à dedução. Mas na declaração de IVA precisa especificar a receita e o custo total preferencial para os produtos.


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