La regla de "5%" de iva: ejemplo de cálculo cuando se aplica. Contabilidad separada

Fecha:

2019-02-11 19:50:27

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Si la organización al mismo tiempo lleva a cabo la operación, sujeto y exentos de iva, está obligada a realizar una contabilidad separada de сумам de impuestos. Lo dispuesto cucharadas de 170 la federacin rusa nk. La tarifa de gravados en las operaciones aceptadas deducibles. En otra situación, tienen que ser de proporciones por cada período tributario de acuerdo a los importes de los bienes enviados. Especialmente para estos fines desarrollado por la regla de "5%" de iva. Ejemplo de cálculo del monto de impuesto en diferentes situaciones estaré en detalle a continuación.

La Esencia de

Los comerciantes a menudo tienen que combinar el régimen general de tributación con el impuesto nico. La presencia de las operaciones de exportación también es la base para una contabilidad separada. La razón es que al exportar el iva se deducirá el último día del mes, cuando se otorgaron los documentos que acrediten el uso del cero de la apuesta por este tipo de cirugía. El procedimiento para calcular el impuesto sobre los datos de las transacciones se define la cuenta de la política.

Considere más sutiles, como el de esas organizaciones, se realiza una contabilidad separada para el iva.

la regla del 5 por ciento de iva ejemplo de cálculo de la

Para la reflexión en la distribución de la suma del impuesto se utilizan subcuenta de la cuenta 19. La distribución se realiza en el período en el que las mercancías se han tomado en cuenta. Por lo tanto, la proporción se realiza de indicadores comparables - valor de la mercancía y sin iva. La doble contabilidad se lleva a cabo también, si se dispone de las operaciones que se realicen fuera de la federación rusa.

Ejemplo 1

Considere el estándar de la situación. Durante el trimestre, la empresa ha despachado de la producción en 1,2 millones de rbl., incluyendo imponibles – en 0,9 millones de rbl. el Importe de la acusación contra los impuestos de los proveedores es de 100 mil rbl. Ya que el valor de la mercancía, la cual no está sujeta a impuestos, es de 250 mil rbl., estimado el coeficiente es igual a 0,75. Por lo tanto, la deducción que puede tomar 100 mil rbl., a sólo 75 mil rbl. (100 * 0,75). Y en el costo de los bienes adquiridos se pueden tener en cuenta sólo el 25%: 1,2 * 0,25 = 0,3 millones de rbl.

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Cálculos

¿Cómo distribuir el iva soportado? La empresa pueden ser de so y de ia planteadas en la contabilidad en el primer mes del trimestre. En tales casos, las proporciones se determinan en función del peso relativo de los costos de los bienes enviados, fabricados en la nueva máquina, en el total de la implementación de un mes, en el que el objeto se aprobó la contabilidad.

la tasa de iva en productos

El Costo de los servicios de préstamo y de las operaciones repo se calcula como la suma de los ingresos en concepto de intereses acumulados. La excepción es sin intereses, el préstamo, cuyo importe se iguala a cero. Estas operaciones no afectan a la proporción de la

Al calcular el banco central se calcula la diferencia entre el precio de venta y los costos de adquisición. Cuando este необлагаемые el iva de la operación también deben tenerse en cuenta en el costo de las obras.

Ejemplo 2

Durante el trimestre, la firma ha de mercancías en 2 millones de rbl., incluyendo 1750 miles de rbl. imponibles y 250 mil rbl. no imponibles. Los proveedores acusó a la deducción de 180 mil rbl.

El Coeficiente para el seguimiento de los cálculos es de 0,875. Con artículos comprados en la deducción que puede tomar: 180 * 0,875 = 157,5 mil de Rbl. Los restantes 22.5 miles de rbl. debe reflejarse en el valor de las mercancías.

La Regla 5%

Durante los períodos en que el peso específico de los gastos de необлагаемым operaciones es de menos del 5% de los costos totales, la empresa no puede ejercer una contabilidad separada. El orden de cálculo del coste total de los gastos al calcular la barrera de que la legislación no está instalado. La empresa puede desarrollar su razonada de la metodología y colocarla en la cuenta de la política.

En el cálculo del peso se tienen en cuenta toda la aplicación sin iva: libre de impuestos de la operación, la venta en el «вмененке», gastos de transacción fuera de la federación rusa. En cuanto al primer grupo, en el cálculo se toman y directos, y los gastos corporativos generales. Es decir, hay que sumar todos los costos, añadir el iva de общехозяйственным los gastos en la proporción adecuada y, a continuación, la cantidad de dividir el volumen de los costes.

contabilidad separada del iva, la regla del 5 por ciento ejemplo

La Regla de "5%" de iva, para el ejemplo de cálculo que se presentará más adelante, no se puede aplicar a las operaciones de exportación. Lo dispuesto cucharadas de 170 nk. Por tales las operaciones de la tasa de iva del 0%. Es decir, si:

  • La barrera no se ha alcanzado;
  • La empresa tiene operaciones de exportación;

Es necesario realizar una contabilidad separada para el iva.

La Regla de "5%": ejemplo

Los costes Directos de la empresa en el sujeto de la operación en el segundo trimestre ascendieron a 15 millones de rublos, y en необлагаемые á s de 750 mil rbl. Rubro costo de 3,5 millones de rublos Cuenta la directiva prevé la distribución de los gastos en proporción a los ingresos que en el período ascendieron, respectivamente, 21 millones de euros, 970 mil rbl.

iva soportado

Los gastos corporativos generales de необлагаемым operaciones: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 miles de rbl., o de un 4,7%. Ya que esta cantidad no supera el 5%, entonces la empresa puede tomar la deducción de todo el iva soportado en el segundo trimestre.

El Algoritmo de contabilidad

Para saber qué tasa de iva en productos debe aplicarse para determinar el monto de entrada de impuestos, puede utilizar la siguiente secuencia de acciones:

1. Calcular la cantidad de su acusación contra el iva, que se puede restar. Si el producto comprado puede ser directamente atribuido a la actividad exenta de impuestos, el iva está incluido en el precio. En los demás casosel importe del impuesto se toma la deducción.

2. El siguiente paso es aplicar la regla de "5%" de iva, ejemplo de cálculo de la cual se había presentado anteriormente. Primero se define la suma de los costos de необлагаемым operaciones y, a continuación, se calculan los costos totales y se aplica la fórmula:

% необл. óperas. = (Необл. / Tot.) x 100%.

Si la relación resultante supera el 5%, se debe realizar una contabilidad separada de los importes.

3. Se calculan el monto de impuesto con y sin iva, luego se suman y se determina la relación:

% выч. = (Valor de la materia / la Suma total) * 100%.

Luego, se determina el iva en la división, pagadero:

El Impuesto = iva presentado * % выч.

4. Se calcula el costo marginal de:

Iva marginal = iva presentado - iva restar

O

Precio = (Suma de los enviados, pero no imponibles de los bienes / el Total de las ventas) *100%.

el iva en la división

La jurisprudencia

El Pleno de la interpretación de la  de los gastos totales» en cn no se ha presentado. Sobre la base de las definiciones en los diccionarios, bajo este término se puede entender el costo total en la producción de bienes efectuados por el contribuyente. En el ministerio de finanzas explican que, si en el cálculo de este valor se tienen en cuenta directos y gastos generales de la gestin de la actividad.

La jurisprudencia no permite hacer una clara conclusión sobre cuándo es necesario realizar una contabilidad separada para el iva. La regla del 5 por ciento, un ejemplo calcular el volumen que se trataron anteriormente, se aplica exclusivamente a la producción de las empresas. En opinión de los jueces, las empresas comerciales no pueden ejercer una contabilidad separada de los impuestos.

Aún más problemas causan operaciones con títulos valores. En particular, algunos jueces, recordando cucharadas de 170 nk, afirman que la venta de estos activos se puede usar la regla del 5%. El costo de la compra del banco central de la proporción de los que no influyen. Es decir, casi siempre la suma de los gastos será menor del 5%, y el pagador será liberado de la obligación de llevar doble contabilidad.

En otras decisiones de la corte hay una referencia a la pbu 19/02, que establece que todas las operaciones con el banco central en BUENO y BU se refieren a финвложениям. Además, las organizaciones carecen de los gastos relacionados con la formación del costo de dichos activos. Es decir, las ganancias de estas operaciones exentas del impuesto. Por lo tanto, la organización debe presentar en su totalidad el iva deducibles.

La Transacción de venta de la participación de юрлица en el código penal de otra organización que no están sujetos al iva. Por lo tanto, en tales casos, siempre existe la doble contabilidad.

la aplicación sin iva

Ejemplo 3

Antes de poner el dinero en un depósito, la empresa contrató a auditores para verificar la situación financiera del prestatario. El costo de los servicios de la empresa fue de 118 mil € entre el iva. El monto del préstamo – 1 millones de rub el Coste de la inversión se determina sobre la base de las políticas contables de la entidad crediticia. Si no permite el uso de la regla del 5%, el iva por los servicios del auditor deben ser tenidas en cuenta en el costo de финвложения. Cuando se tenga que distribuir el rubro de los costos. Si la reserva se dispone de todos los importes se aceptan deducibles.

La Pregunta sobre la incorporación de la entrada del iva en las operaciones con títulos de deuda permanece abierto. Utilizar el esquema preferencial en relación con las transacciones con las letras de cambio arriesgado. Irs estas operaciones, es probable que no, y entonces tendrá que demostrar su inocencia a través de la corte.

Contabilidad

De lo anterior se puede hacer una mejor salida para determinar el método de cálculo de los costos y especificar en cuenta la política. En este caso hay que escribir la lista completa de los costes que se aplican a las operaciones, exentos de impuestos, y su orden de pago:

  • Seleccionar en el estado de un puesto de funcionario;
  • Prescribir el tratamiento contable de tiempo en la realización de pagos y cobros;
  • Determinar el principio de la distribución del importe del alquiler, los servicios públicos a este tipo de operaciones (por ejemplo, proporcionalmente).

Para la recopilación de información sobre los gastos no relacionados con la producción, se utiliza la cuenta 26. En él pueden reflejarse administrativos gastos de ventas, generales costo, la depreciación, el alquiler, los gastos en tecnología de la información, auditoría, servicios de asesoramiento.

Iva o envd para ip

Para empezar, vale la pena señalar que los empresarios, que son los pagadores del impuesto nico, no pagan el iva de las operaciones que se reconocen налогооблагаемыми. Al mismo tiempo, en cn, dijo que las organizaciones que realizan la transacción, sujeto de iva y envd, están obligados a llevar una doble contabilización de los bienes, de las obligaciones y de las operaciones. Para tales ip orden de iva se rige por el código tributario. En ella está el orden de trabajo экпортеров que se encuentran en envd, para pc.

sin iva

Una contabilidad Separada permite determinar correctamente la cantidad de impuestos: en su totalidad o en una proporción. En el código dice que el orden de la distribución de estas operaciones debe ser registrado en la cuenta de la política de la organización. La mencionada relación se calcula a partir del valor de la veces el salario mínimo antes implementadas de bienes en el total de las ventas. Considere la posibilidad de una tarea, en la cual se presenta la regla de "5%" de iva.

Un Ejemplo de cálculo. Empresa dedicada a la venta mayorista y minorista de comercio (уплачивающее iva y envd), deben realizar una doble contabilización del impuesto. Incluso si las obras, instalaciones, bienes inmuebles están diseñados para "imputada" de la actividad, el iva no es deducible. Si los servicios compradoslos objetos de los inmuebles, están diseñados para la realización de sus actividades, sujetos al iva, presentado el impuesto se tendrá en cuenta en su totalidad. Si su equipo será la de "dos frentes" de inmediato, entonces es necesario para alcanzar la proporción. Una parte del impuesto de tomar la deducción, y la segunda - incluir en el costo de los bienes.

La Proporción de

En cn regula las características de la contabilidad de la relación de operaciones que están exentos de impuestos. El costo de los servicios de préstamo, sobre las transacciones repo se tiene en cuenta en la suma de los ingresos de las contribuciones contribuyente por ciento. Para calcular el precio de las acciones, bonos, otros valores se calcula la suma de los ingresos en forma positiva a la diferencia entre el precio de ejecución y los costos de compra a los activos. Si el precio de mercado por debajo del costo, entonces el valor no se tendrá en cuenta.

Ejemplo

La Planta de fabrica de bicicletas y sillas de ruedas para las personas con discapacidad, que no están sujetos al iva. Contable que refleja el costo de la producción en subcuentas abiertas a la cuenta de 20. Por I trimestre de 2014 la suma de los gastos fue de 10 millones de rublos: 600 mil, коляскам y 9,4 millones de rublos - de las bicicletas. Adicionalmente incurrir el rubro y общепроизводственные gastos en la suma de 2 y 3 millones de rublos, respectivamente.

En primer lugar encontramos la relación de los montos:

0,6 (10+2+3) = 0,04, o 4%.

El Contador puede no llevar una contabilidad separada de la entrada de impuestos y toda la suma de presentar al deducible. Pero en la declaración de iva es necesario especificar los ingresos y completa a precio de coste reducido de productos.


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