Неотфактурованные Lieferung ist... Rechnungswesen неотфактурованных Lieferungen

Datum:

2018-08-25 09:50:22

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Bei Gewerbebetrieben manchmal gibt es eine Situation, wenn Sie brauchen, um оприходовать Materialien ohne Papiere. In der Buchführung solche Operationen sind auf einen bestimmten Titel ü неотфактурованные Lieferung. Diese Transaktion, die Kontrollstellen Besondere Aufmerksamkeit schenken. Wir betrachten detailliert die Reihenfolge der Berücksichtigung.

Gestaltung

Finanzministerium Russlands im Jahr 2001 wurden „unterrichtsvorschlag für die Buchhaltung mPas». In Ihnen angegeben, dass неотфактурованные Lieferung – diese Bestände, die eingeschrieben sind in die Organisation ohne ansiedlungsdokumenten: Rechnung, Zahlungsaufforderung etc. Diese waren bei übergabe akzeptiert (Form-Nummer 132). Er ist in zweifacher Ausfertigung hergestellt. Der erste bleibt beim Käufer, und die zweite geht an den Lieferanten. In der Urkunde müssen enthalten: Produktname, Einheit seine Messung, Menge, Preis, Betrag mit und ohne Mehrwertsteuer.неотфактурованные Lieferung dieser

Bilanzierung неотфактурованных der Versorgung

Die Organisation muss alle Maßnahmen zu ergreifen, um Dokumente vom Lieferanten im Berichtszeitraum und оприходовать waren nach den Allgemeinen Vorschriften. Неотфактурованные Lieferung приходуются so wie Mindestlohns. In der analytischen und synthetischen Buchhaltung werden Konten (Markt -) Preisen.

Неотфактурованные Lieferung in der Rechnungslegung widergespiegelt Verdrahtung ДТ10 (41) КТ60. Wenn nach der Aufgabe festgestellt wird, dass die tatsächlichen Kosten unterscheidet sich von der registrierten, wird es erforderlich sein, das Dokument zu Bearbeiten. Die Reihenfolge dieses Prozesses hängt von der Dauer der Erhalt der Papiere. Wenn der Entsendung der Ware und Rechnungserhalt Rechnungen wurden für ein Kalenderjahr, müssen Sie den Preis korrigieren eingegangenen Materialien, aber nicht auf den Unterschied und сторнированием.

Beispiel 1

OAG hat den Vertrag Lieferungen von Mehl. Im März erhielt das Unternehmen rohstoffcharge ohne Papiere. Buchhalter оприходовал Sie nach den Preisen der vorherigen Lieferung der Ware von diesem Anbieter (110 tausend Rubel.). Im selben Monat das Mehl in die Produktion übergeben, aus dem Ihr Brot herstellten, die sofort umgesetzt haben. Im April Lieferant hat berechneten Dokumente, die für die Kosten der Rohstoffe Betrug 121 tausend Rubel in der Bilanz Widerspiegeln Käufer неотфактурованные Lieferung. Verdrahtung:

  • ДТ10 КТ60 – 100 tausend Rbl. ü gilt als Mehl zu Marktpreisen.
  • ДТ19 КТ60 – 10 tausend Rbl. ü Mehrwertsteuer berücksichtigt.
  • ДТ20 КТ10 – 100 tausend Rbl. ü Mehl in die Produktion übertragen.

Nach Eingang der Unterlagen vom Lieferanten:

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  • ДТ10 КТ60 – 100 tausend Rbl. ü сторнирована die Kosten für Rohstoffe.
  • ДТ19 КТ60 – 10 tausend Rbl. ü сторнирован Mehrwertsteuer.
  • ДТ20 КТ10 – 100 tausend Rbl. ü сторнирована die Kosten für Rohstoffe, die er in die Produktion.
  • ДТ10 КТ60 ü 110 tausend Rubel ü gelten die Kosten für Mehl auf den Dokumenten.
  • ДТ19 КТ60 – 11 tausend Rbl. ü Mehrwertsteuer berücksichtigt.
  • ДТ68 КТ19 – 11 tausend Rbl. ü Mehrwertsteuer angenommen Selbstbehalt.
  • ДТ20 КТ10 ü 110 tausend Rubel ü belastet die Gestehungskosten des Rohstoffs auf die Produktion.
  • ДТ43 КТ20 – 10 tausend Rbl. ü berücksichtigt die Differenz in Kosten.
  • ДТ60 КТ51 ü 121 tausend Rbl. – erfolgt die Zahlung an den Lieferanten.

Bilanzierung неотфактурованных Lieferungen

Exceptions

Dokumente auf неотфактурные Lieferung übertragen werden können im nächsten Kalenderjahr. Dann die Reihenfolge der Korrektur hängt von der Differenz der Preise:

  • ДТ91-2 КТ60 – das Wachstum der Schulden und Reflexion der Verluste der vergangenen Jahre (wenn die Preise in den Dokumenten unten оприходованных).
  • ДТ60 КТ91-1 – der Schuldenabbau und die Reflexion der Gewinne der vergangenen Jahre (wenn die Preise in den Dokumenten oben оприходованных).

Beispiel 2

Die AG hat den Vertrag der Lieferung der Materialien. Auf eine der Parteien, die im November 2015, der Lieferant die Dokumente nicht zur Verfügung gestellt. Die Organisation hat es auf dem Konto 10 ausgehend von der vorherigen Lieferung dieser Materialien zum Preis von 24 898 € Im November von der Organisation verwendete Materialien für die Erbringung von Dienstleistungen und im selben Monat erhielt Einnahmen. Dokumente über die Lieferung erteilt wurden erst im April 2016. Der tatsächliche Wert der Materialien weniger оприходованной ü 24 780 Rubel Widerspiegeln in BU Käufer die Korrektur und Erfassung von неотфактурованных Lieferungen. Verdrahtung:

1. Das Jahr 2015:

  • ДТ10 КТ60 ü 21,1 tausend Rbl. ü оприходованы Materialien ohne Mehrwertsteuer.
  • ДТ19 КТ60 ü 3798 Rbl. ü berücksichtigt die Höhe der Steuer.
  • ДТ20 КТ10 ü 21,1 tausend Rbl. ü Materialien abgeschrieben für die Erbringung von Dienstleistungen.

2. Das Jahr 2016 vorgesehen:

  • ДТ60 КТ91-1 - 100 Rbl. ü Reduzierung der Summe der Verbindlichkeiten gegenüber dem Lieferanten.
  • ДТ19 КТ60 ü 3798 Rbl. ü stornobuchung Mehrwertsteuer.
  • ДТ19 КТ60 ü 3780 Rubel ü berücksichtigt wird die Mehrwertsteuer auf der Rechnung.
  • ДТ68 КТ19 ü 3780 Rbl. – der Abzug von der Höhe der Steuer auf Materialien.
  • ДТ60 КТ51ü 24,78 tausend Rbl. – erfolgt die Zahlung an den Lieferanten.

Rechnungslegung неотфактурованных Lieferungen

Sonstige Konten

Waren und Materialien können приходоваться auf 15 und 16 Rechnung. Dann die Korrektur der Operation erfolgt durch diesen Algorithmus:

  • ДТ10 (41) КТ15 ü Zufuhr von Aktien.
  • ДТ15 КТ60 ü Reflexion der Schuld gegenüber dem Lieferanten.
  • ДТ15 КТ60 ü Anpassung der Preise von Rohstoffen.
  • ДТ16 КТ15 - die überschreitung der Kosten, über das Preis.
  • ДТ15 КТ16 - die überschreitung der Preise über Kosten.

Beispiel 3

Die Publikumsgesellschaft hat die Partei Mehl ohne Papiere. Die Organisation оприходовала Rohstoffe auf das Konto der 15 und 16 zum Preis eines ü 130 tausend Rubel In den Begleitpapieren, die angekommen sind, um am Ende des Monats, angegeben die Kosten für die Materialien 129,8 tausend Rubel. Bezahlung nach Erhalt der Unterlagen. Verdrahtung in BU Käufer auf das Datum des EingangsRohstoffe:

  • ДТ10 КТ15 ü 130 tausend Rubel ü оприходовано Rohstoffe.
  • ДТ15 КТ60 ü 130 tausend Rubel. – wider die Schuld des Lieferanten.

Zum Zeitpunkt des Eingangs der Unterlagen:

  • ДТ15 КТ60 ü 130 tausend Rubel. – die Kosten für Rohstoffe angepasst.
  • ДТ15 КТ60 - 110 tausend Rubel ü spiegelt die tatsächlichen Kosten der Lieferung.
  • ДТ19 КТ60 ü 19,8 tausend Rbl. ü Mehrwertsteuer berücksichtigt.
  • ДТ68 КТ19 - 19,8 tausend Rbl. ü Mehrwertsteuer angenommen Selbstbehalt.
  • ДТ60 КТ51 ü 129,8 tausend Rbl. – Zahlung überwiesen.
  • ДТ15 КТ16 – 20 tausend Rbl. – die Anpassung der Preise von Rohstoffen (am Monatsende).

неотфактурованные Lieferung in der Rechnungslegung widergespiegelt

Mehrwertsteuer

Gemäß § 171 der Abgabenordnung, kann der steuerpflichtige Betrag der Mehrwertsteuer zu reduzieren, wenn:

  • Ware erhältlich für steuerpflichtige Vorgänge, Weiterverkauf;
  • Sie оприходованы;
  • Ein Konto vom Verkäufer.

Betrachten Sie die oben genannten Bedingungen in Bezug auf неотфактурованных Lieferungen.

Verwendungszweck

Produkte können erworben werden für Vorgänge, steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige. In jeder Situation müssen Sie überprüfen die Erfüllung der ersten der genannten Bedingungen.неотфактурованные Lieferung Verdrahtung

Aufgabe

Wenn die Buchhaltung неотфактурованных Lieferungen erfolgt auf der Grundlage der Lieferschein ÜBERTRAGBAR-12, die Organisation hat das Recht, die Mehrwertsteuer auf solche Käufe Selbstbehalt. Wenn die Steuer im Zuge der überprüfung erkennt diesen Vorgang ungültig, fordern Ihre Rechte werden durch das Gericht.

Umstritten ist in einer solchen Situation sind die Bedingungen der übergabe der Ware an den Käufer. Wenn die Ware versandfertig für den Sitz des Lieferanten, ist er verpflichtet, zu geben, (übergeben durch den Spediteur) die Ware an den Käufer Lieferschein. Es wird kein Zeugnis недоказанности erhalten von der Organisation der Bestände, Mangel an Basen für die Annahme zu Rechnungslegung, Mehrwertsteuer.

Rechnung

Nehmen wir an, die Rechnungen in die Buchhaltung übertragen werden mit einer Verzögerung von mehreren Monaten auf неотфактурованные Lieferung. Dies ist ein Verstoß gegen § 169 der Abgabenordnung. Es besagt, dass der Lieferant ist verpflichtet, die Rechnung innerhalb von 5 Tagen nach Versand oder übertragung des Eigentums. MwSt Sie nehmen auf Vorsteuerabzug erst nach Erhalt der Rechnung, aber Sie müssen richtig wählen Veranlagungszeitraum. Gemäß dem Brief des Finanzministeriums № 253, Vorsteuerabzug kann nur angenommen werden in diesem Zeitraum, wenn der Käufer bekam eine Rechnung. Aber diese Taktik kann die Aufmerksamkeit der Steuerbehörden. Dann müssen Sie Ihren Standpunkt zu verteidigen durch das Gericht.неотфактурованными Lieferungen gelten die Lieferungen als

Wenn Sie verweisen auf einen Brief des Finanzministeriums, das in der Praxis kann eine solche Situation auftreten. Der Anbieter gibt in dem Dokument das Datum 17. Juli 2015, aber der Kunde erhält die Rechnung auf die Hand nur 18. August 2015. MwSt. nehmen Sie den Abzug nur im August-Monat. Um keine Probleme bei der Steuer, sollten Sie vorab einen Nachweis der Tatsache Rechnungserhalt gerade im August. Dies kann ein Umschlag mit einem Stempel, Bewerbungsschreiben, Protokoll Korrespondenz.

Einkommensteuer

Неотфактурованными Lieferungen gelten Lieferungen, wenn der Lieferant nicht rechtzeitig Unterlagen zur Verfügung gestellt hat. Bei der Berechnung der Einkommensteuer (NPP) solche Lieferungen können nicht berücksichtigt werden. In den bisher betrachteten Beispielen ist ersichtlich, dass die Materialien abgeschrieben werden können in der Produktion bis zum Erhalt der Unterlagen. In diesem Fall wird die Basis bei der Berechnung der NPP auf dem Teil der Ausgaben der Organisation klären müssen.

Wenn die Dokumente übergeben an den Käufer bis zur übergabe der Erklärung, dann die Korrektur der Abgrenzung wird in dieser Reihenfolge durchgeführt werden. Auf Basis NPP sinkt für den Zeitraum, in dem realisiert worden waren. In direkte und indirekte Kosten verteilt abgeschrieben Materialien in die Produktion. Im ersten Fall werden die Kosten in jener Periode berücksichtigt, wenn Produkte umgesetzt wurde, und im zweiten – zum Zeitpunkt der Freigabe von waren und Materialien in die Produktion. Wenn Ihre Organisation Kassen-Methode, auf Basis NPP sollte reduziert werden, wenn in der Produktion abgeschrieben неотфактурованные Lieferung. Dies ist angegeben in v. 320 Abgabenordnung.Bilanzierung неотфактурованных Lieferungen Verdrahtung

Wenn der Lieferant hat die Dokumente nach dem Datum der Erklärung, dann die Organisation ist berechtigt (aber nicht verpflichtet) einen „уточненку». Fehler in der Berechnung führte nicht zu einer Verringerung der Höhe der Steuer. Da die Kosten неотфактурованных Lieferungen reflektieren können in der aktuellen Periode.

Wenn Ihre Organisation PBU 18/02, dann entstehen temporäre Differenzen führen zur Bildung von steuerlichen Aktivpostens. In der Bilanz müssen reflektieren solche Verdrahtung:

  • ДТ09 КТ68 ü Buchhaltung Steuerberatung Asset.
  • ДТ68 КТ09 – der steuerlichen Abschreibung des Vermögenswertes nach der Verringerung der NPP nach.


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Alin Trodden - autor des Artikels, Herausgeber
"Hi, ich bin Alin Trodden. Ich schreibe Texte, lese Bücher und suche nach Eindrücken. Und ich bin nicht schlecht darin, dir davon zu erzählen. Ich freue mich immer, an interessanten Projekten teilzunehmen."

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