Неотфактурованные dostawy - to... rachunkowość неотфактурованных dostaw

U podmiotów gospodarczych czasami występuje sytuacja, kiedy trzeba upolować materiały bez dokumentów. W rachunkowości takie operacje niosą konkretny tytuł ó неотфактурованные dostawy. To okazje, na które organy kontroli zwracają szczególną uwagę. Rozważmy szczegółowo zasady ich ewidencji.

Wygląd

Ministerstwa finansów Rosji w 2001 roku zostały opracowane «uwagi Metodyczne rachunkowości jest msy». W których wskazano, że неотфактурованные dostawy – to zapasy, które wpłynęły do instytucji bez dokumentów rozliczeniowych: faktury, wezwania do zapłaty itp. Takie towary przyjmowane są na podstawie ustawy odbioru (formularz nr 132). Jest on sporządzany jest w dwóch egzemplarzach. Pierwszy pozostaje u kupującego, a drugi jest wysyłane do dostawcy. W ustawie wskazuje się: nazwa towaru, jego jednostka miary, ilość, cena, kwota z i bez VAT.

Księgowość неотфактурованных dostaw

Organizacja powinna podjąć wszelkie środki, aby uzyskać od dostawcy dokumenty w okresie sprawozdawczym i upolować produkty w ogólnym regulaminem. Неотфактурованные dostawy приходуются tak samo, jak МЗП. W analitycznym i syntetycznym rachunkowości określa logowania (rynkowe) ceny.

Неотфактурованные dostawy w rachunkowości odbijają się prowadzeniem ДТ10 (41) КТ60. Jeśli po przeniesienia okaże się, że rzeczywisty koszt różni się od rejestrowanej, to trzeba będzie wprowadzić zmiany do dokumentu. Kolejność tego procesu zależy od terminu uzyskania wartościowych. Jeśli przeniesienie towarów i otrzymania faktury faktury zrealizować w ciągu jednego roku kalendarzowego, trzeba będzie skorygować cenę otrzymanych materiałów, ale nie na różnicę, a сторнированием.

Przyklad 1

SPÓŁKI podpisał umowę na dostawę mąki. W marcu przedsiębiorstwo otrzymało partię surowca bez dokumentów. Księgowy оприходовал jej ceny poprzedniej dostawy towaru od dostawcy (110 tys. zł). W tym samym miesiącu mąkę przekazali w produkcji, z niej przygotowali chleb, który natychmiast wdrożone. W kwietniu dostawca przedstawił szacunkowe dokumentów, dla których cena surowca wynosiła 121 tys. zł. będzie odzwierciedlać w bilansie kupującego неотфактурованные dostawy. Komentarze:

• ДТ10 КТ60 – 100 tys. zł – rozważa mąka po cenach rynkowych.
• ДТ19 КТ60 ó 10 tys. zł – rozważa VAT.
• ДТ20 КТ10 – 100 tys. zł – mąka przekazane do produkcji.

Po otrzymaniu dokumentów od dostawcy:

Bardziej:

LCD "Parkowe aleje": zdjęcia i opinie

Stolica naszego państwa już od dawna i gęsto zamieszkana. Ludność metropolii zwiększa się nie tylko z każdym rokiem, ale i z każdym miesiącem. Odwiedzający muszą gdzieś mieszkać, więc budowa w Moskwie i obwodzie Moskiewskim toczy się w szybszym tempi...

Firma ubezpieczeniowa Liberty Ubezpieczenia": opinie klientów i oceny

Firma «Liberty Ubezpieczenia» specjalizuje się w programach ubezpieczeń bezpośrednich. Oznacza to, że w sprzedaży są produkowane bezpośrednio, bez udziału pośredników. Kupić polisę można nie tylko przez telefon, ale także przez własną str...

Faktura: pojęcie,zastosowanie, nowoczesny format

Chyba wszystkich, których przyszły zawód wiąże się z badaniem sprawozdań spółek, należy wiedzieć, co to jest faktura.Ten dokument stanowi oficjalną papier, dowodu dostawy towaru lub usługi. Z punktu widzenia podatkowego Federacji Rosyjskiej, to świad...

• ДТ10 КТ60 – 100 tys. zł – сторнирована cena surowca.
• ДТ19 КТ60 ó 10 tys. zł – сторнирован VAT.
• ДТ20 КТ10 – 100 tys. zł – сторнирована cena surowca, wysłanej do produkcji.
• ДТ10 КТ60 ó 110 tys. zł. – rozważa cena mąki w dokumentach.
• ДТ19 КТ60 – 11 tys. zł – rozważa VAT.
• ДТ68 КТ19 – 11 tys. zł – VAT przyjęty do odliczenia.
• ДТ20 КТ10 ó 110 tys. zł. – odpisane koszty surowców na produkcję.
• ДТ43 КТ20 ó 10 tys. zł – rozważa różnica w kosztach.
• ДТ60 КТ51 ó 121 tys. zł – dokonana płatność dostawcy.

Sytuacje Specjalne

Dokumenty na неотфактурные dostawy mogą być przekazane w następnym roku kalendarzowym. Wtedy ciąg korekty zależy od różnicy w cenach:

• ДТ91-2 КТ60 – wzrost zadłużenia i odbicie straty z lat ubiegłych (jeśli ceny w dokumentach poniżej оприходованных).
• ДТ60 КТ91-1 – zmniejszenie zadłużenia i odbicie zysku z lat ubiegłych (jeśli ceny w dokumentach wyżej оприходованных).

Przykład 2

SPÓŁKA podpisała umowę na dostawę materiałów. Na jedną z partii, podpisaną w listopadzie 2015 roku, dostawca nie dostarczył dokumenty. Organizacja uznaje jej na rachunku 10 na podstawie poprzedniej dostawy tych materiałów w cenie 24 898 zł. W listopadzie organizacja wykorzystała materiały w celu świadczenia usług i w tym samym miesiącu otrzymał ratunek. Dokumenty dostawy zostały przyznane tylko w kwietniu 2016 roku. Rzeczywisty koszt materiałów mniej оприходованной ó 24 780 zł. będzie odzwierciedlać w BU kupującego korekty i rachunkowość неотфактурованных dostaw. Komentarze:

1. Rok 2015:

• ДТ10 КТ60 ó 21,1 tys. zł. – оприходованы materiały bez VAT.
• ДТ19 КТ60 ó 3798 zł – uwzględniona kwota podatku.
• ДТ20 КТ10 ó 21,1 tys. zł. – materiały pobrane do świadczenia usług.

2. W 2016 roku:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 zł – zmniejszenie kwoty zobowiązań wobec dostawcy.
• ДТ19 КТ60 ó 3798 zł – сторнирование VAT.
• ДТ19 КТ60 ó 3780 zł – rozważa VAT na konto.
• ДТ68 КТ19 ó 3780 zł – odliczenia kwoty podatku według materiałów.
• ДТ60 КТ51ó 24,78 tys. zł – dokonana płatność dostawcy.

Inne konto

Majątku materiału mogą приходоваться na 15 i 16 konta. Wtedy korekta operacji odbywa się według takiego algorytmu:

• ДТ10 (41) КТ15 ó przepływ zapasów.
• ДТ15 КТ60 ó odbicie zadłużenia wobec dostawcy.
• ДТ15 КТ60 ó korekta cen surowców.
• ДТ16 КТ15 - nadwyżka kosztów nad konta cenę.
• ДТ15 КТ16 - nadwyżka ceny nad kosztem.

Przykład 3

JSC otrzymała partię mąki, bez dokumentów. Organizacja оприходовала surowce na konto 15 i 16 na konta kosztów ó 130 tys. zł. W załączonych dokumentach, które wpłynęły na koniec miesiąca, podana cena materiałów 129,8 tys. zł. Płatność zrealizowana po otrzymaniu dokumentów. Transakcje w BU kupującego w dniu otrzymaniasurowiec:

• ДТ10 КТ15 ó 130 tys. zł. – оприходовано surowce.
• ДТ15 КТ60 ó 130 tys. zł. – odzwierciedlenie dług dostawcą.

W momencie otrzymania dokumentów:

• ДТ15 КТ60 ó 130 tys. zł. – skorygowana cena surowca.
• ДТ15 КТ60 - 110 tys. zł. – odzwierciedla rzeczywisty koszt dostawy.
• ДТ19 КТ60 ó 19,8 tys. zł – rozważa VAT.
• ДТ68 КТ19 - 19,8 tys. zł – VAT przyjęty do odliczenia.
• ДТ60 КТ51 ó 129,8 tys. zł – przelana płatności.
• ДТ15 КТ16 – 20 tys. zł – korekta ceny surowców (w końcu miesiąca).

Podatek VAT

Zgodnie z art. 171 ordynacji podatkowej, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku VAT, jeśli:

• Towary sprzedawane w przypadku opodatkowania transakcji odsprzedaży;
• Są оприходованы;
• Posiada rachunek od sprzedawcy.

Rozważmy powyższych warunków w odniesieniu do неотфактурованных dostaw.

Przeznaczenie

Towary mogą zakupić dla operacji, które podlegają i nie podlega opodatkowaniu. W każdej sytuacji należy sprawdzać wykonanie pierwszego z wymienionych warunków.

Przeniesienie

Jeśli księgowość неотфактурованных dostaw odbywa się na podstawie listu przewozowego LP-12, organizacja ma prawo do podjęcia VAT na takich zakupów do odliczenia. Jeśli urząd skarbowy w trakcie kontroli uznaje tę transakcję za nieważną, zakwestionować swoje prawa będzie przez sąd.

Kontrowersyjne w takiej sytuacji są warunki przekazania towaru kupującemu. Jeśli towar wysyłka w siedzibie dostawcy, to jest on zobowiązany do wydania (przekazania przez przewoźnika) nabywcy kursy podpisem. Jej brak będzie świadczyć o braku dowodów uzyskać organizacją zapasów, brak jest podstaw do przyjęcia do rozliczania VAT.

Faktura

Załóżmy, że rachunki są przekazywane do księgowości z opóźnieniem kilku miesięcy na неотфактурованные dostawy. To jest naruszenie art. 169 ordynacji podatkowej. Jest w niej napisane, że dostawca jest zobowiązany wystawić rachunek w ciągu 5 dni od daty wysyłki lub przeniesienia praw własności. VAT można przyjąć do odliczenia tylko po otrzymaniu faktury, ale należy wybrać okres rozliczeniowy. Według ministerstwa Finansów e-maila, nr 253, odliczenie może być przyjęty tylko w tym okresie, gdy kupujący otrzymał fakturę. Ale taka taktyka może przyciągnąć uwagę organów podatkowych. Wtedy będzie musiał bronić swojego punktu widzenia przez sąd.

Jeśli powoływać się na pismo ministerstwa Finansów, to w praktyce może wystąpić taka sytuacja. Dostawca wskazuje w dokumencie datę 17 lipca 2015 roku, ale kupujący otrzymuje rachunek na ręce tylko 18 sierpnia 2015 roku. VAT można przyjąć do odliczenia tylko w sierpniu-miesiącu. Aby nie było pytań od podatku, należy wstępnie przygotować dokument potwierdzający fakt uzyskania konta właśnie w sierpniu. To może być koperta z pieczęcią, list motywacyjny, dziennik korespondencji.

Podatek dochodowy

Неотфактурованными dostawy uznaje się dostawy, gdy dostawca na czas nie dostarczył dokumenty. Przy obliczaniu podatku dochodowego (NPP) takie dostawy wziąć pod uwagę nie można. W rozpatrywanych wcześniej przykładach widać, że materiały mogą być wpłacane w produkcji, aż do uzyskania dokumentów. W takim przypadku bazy przy obliczaniu NPP w części kosztów organizacji trzeba będzie wyjaśnić.

Jeśli dokumenty przekazane nabywcy do momentu złożenia deklaracji, korekty metodą naliczania odbywać się będzie w takiej kolejności. Baza na NPP zmniejsza się w okresie, w którym zostały zrealizowane przedmioty. W bezpośrednie i koszty pośrednie musi być zużyte do produkcji materiały. W pierwszym przypadku koszty ujmuje się w okresie, kiedy została zrealizowana produkcja, a w drugim ó w czasie wakacji majątku materiału do produkcji. Jeśli organizacja korzysta z kasowa metoda, to bazę dla NPP należy zmniejszyć, gdy w produkcji wycofane неотфактурованные dostawy. Określony w art. 320 ordynacji podatkowej.

Jeśli dostawca dostarczył dokumenty po złożeniu deklaracji, organizacji może (ale nie musi) złożyć «уточненку». Błąd w obliczeniach nie doprowadziła do obniżenia kwoty podatku. Bo cena неотфактурованных dostaw można odzwierciedlić w bieżącym okresie.

Jeśli organizacja korzysta z MODU 18/02, poniesione tymczasowe różnicy doprowadzą do powstania aktywa podatkowego. W bilansie trzeba będzie odzwierciedlać takie komentarze:

• ДТ09 КТ68 ó ewidencja podatkowa składnika aktywów.
• ДТ68 КТ09 ó odpis aktywa podatkowego po redukcji bazy według NPP.