Gdy są wystawiane faktury na zaliczkę? Wymagania, zasady i cechy

Sprzedawca, po otrzymaniu przedpłaty, musi utworzyć konto i zarejestrować go w książce sprzedaży. Inaczej organizacji zostanie wyliczony grzywny w wysokości od 10 do 40 tys. zł. Aby nie naruszać przepisów podatkowych, trzeba dokładnie wiedzieć, kiedy wystawiana jest faktura vat na zaliczkę, jak wypełnić, jakie są wymagania do projektowania dokumentu.

Istota

Faktura ó jest to dokument, na podstawie którego kupujący może okazać przychodzącego podatku VAT do odliczenia. Sprzedawca powinien kształtować fakturę i wysłać ją kontrahentowi w sprawie płatności i wysyłki towarów. Oprócz różnych momentów sporządzenia, te dwa dokumenty różnią się również ilością wyświetlanych informacji.

Zasady

Kiedy są wystawiane faktury na zaliczkę? W ciągu 5 dni od otrzymania pieniędzy. Rachunek sporządzany jest w dwóch egzemplarzach. Jeśli po wydaniu dokumentu zostały popełnione błędy, to FNS może odmówić вычете VAT nabywcy. Ale na sprzedającego takie sankcje nie dotyczą. Musi dwukrotnie naliczyć podatek: po otrzymaniu środków i w momencie realizacji.

Faktury można wystawiać w formie elektronicznej i w formie papierowej. W drugim przypadku u obu uczestników transakcji powinno być wyposażenie techniczne.

Faktura wypisuje, tylko jeżeli wpłata i realizacja odbyły się w różnych okresach podatkowych. Kwota podatku VAT podlegającego zapłacie, oblicza się dla każdego miesiąca. Jeśli płatność i wysyłka miały miejsce w jednym okresie, to podstawą opodatkowania jest baza nie będzie zniekształcony.

Dane

Ich nie tak mało:

• Numer i data faktury (strona 1);
• Nazwa, NIP, PPC uczestników transakcji (strona 2, 6);
• Dane rachunki (strona 5).
• Nazwa waluty (wiersz 7);
• Nazwy towarów (wykres 1);
• Kwota zaliczki (wykres 9);
• Stawka podatku (wykres 7);
• Kwota podatku VAT (wykres 8).

Zaliczkę faktura na częściowej płatności faktury sporządza się w ten sam sposób. W wierszu 5 zawiera informacje o każdej z listy płac. Jeśli środki zostały uzyskane w безденежной formie (бартером lub взаимозачетом), to stawia się myślnik. Wiersz 3 («Nadawca”), 4 («Odbiorca”), rubryki 2–6, 10, 11 powinny pozostać puste.

Bardziej:

LCD "Parkowe aleje": zdjęcia i opinie

Stolica naszego państwa już od dawna i gęsto zamieszkana. Ludność metropolii zwiększa się nie tylko z każdym rokiem, ale i z każdym miesiącem. Odwiedzający muszą gdzieś mieszkać, więc budowa w Moskwie i obwodzie Moskiewskim toczy się w szybszym tempi...

Firma ubezpieczeniowa Liberty Ubezpieczenia": opinie klientów i oceny

Firma «Liberty Ubezpieczenia» specjalizuje się w programach ubezpieczeń bezpośrednich. Oznacza to, że w sprzedaży są produkowane bezpośrednio, bez udziału pośredników. Kupić polisę można nie tylko przez telefon, ale także przez własną str...

Faktura: pojęcie,zastosowanie, nowoczesny format

Chyba wszystkich, których przyszły zawód wiąże się z badaniem sprawozdań spółek, należy wiedzieć, co to jest faktura.Ten dokument stanowi oficjalną papier, dowodu dostawy towaru lub usługi. Z punktu widzenia podatkowego Federacji Rosyjskiej, to świad...

Niuanse wypełniania faktur:

• Wprowadzać numery kont należy do jednolitego rejestru;
• Jeśli płatność wpłynęła do momentu zawarcia umowy, na fakturze należy podać nazwę rodzajową towarów (na przykład, «chemia gospodarcza») i maksymalną stawkę VAT;
• Dostępność na dokumencie dodatkowych uwag (na przykład, «od Gazpromu») nie sprawia, że jest nieważny;
• Dokument podpisany przez dyrektora i księgowego.

Wykres 1

Ten element zawiera nazwę towarów, na które wystawia się fakturę na zaliczkę. Gdy jest wystawiany dokument, bardzo ważne jest, aby nazwa produktu zgadzało z tym, który jest określony w specyfikacji.

Kupujący może wymienić środki na rachunku towarów, na które przewidziane są różne stawki VAT. Jak w takim przypadku sporządza fakturę na zaliczkę? Gdy jest wystawiany dokument, należy przestrzegać warunków umowy. Jeśli dane pozwalają podzielić ilości produktów w różnych cenach, należy je zaznaczyć w rachunku poszczególnymi pozycjami. Lub wystawić fakturę z ogólnym imieniem i określić duży zakład.

W Umowie mogą być różne terminy dostaw. Gdy są wystawiane faktury na zaliczkę, nie trzeba złamać kwotę na kilka pozycji.

Przykład

AO 2 marca otrzymał zaliczkę w kwocie 12.9 tys. zł. Za dwa dni księgowy wystawił fakturę w dwóch egzemplarzach. Jeden zarejestrował w książce sprzedaży, drugi wysłał kupującemu. Realizacja towaru odbyło się 23 kwietnia na kwotę wystawiane faktury 12,9 tys. zł (VAT ó 196,80 zł). W dniu wysyłki księgowy zarejestrował nowe konto w książce sprzedaży, a poprzedni ó w książce zakupów.

Ciągłe dostawy

Niektóre przedsiębiorstwa, na przykład, telekomunikacyjne, pracy, na warunkach przedpłaty. Gdy są wystawiane faktury na zaliczkę takimi organizacjami? Na koniec okresu rozliczeniowego na kwotę otrzymanych płatności z potrąceniem kosztów świadczonych usług. Jeśli wysyłka realizowana jest w ciągu 5 dni po dokonaniu płatności, faktura wystawiana jest na realizację.

Wyjątki

Czy muszę wystawić fakturę na zaliczkę? Nie. Konto nie jest wystawiany, jeśli:

• Okres budowy towarów przekracza pół roku;
• Towary nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT lub stawka zerowa.

Fakturę na zaliczkę wypisuje się w ciągu jakiego czasu? Nie później niż 5 dni od otrzymania zaliczki. Jeśli płatności i wysyłki są realizowane w ten sam kwartał, fakturę można wystawić, ponieważ płatność nie uznaje się z góry. Ta interpretacja FAS powoduje sprzeczności u FNS. Zgodnie z art. 168 ordynacji podatkowej, faktura vat na zaliczkę wypisuje niezależnie od terminu wysyłki towarów. Ponieważ interpretacja rozwiązań nie jest taka sama, to spory w tej kwestii najczęściej są rozpatrywane przez sąd.

Obieg dokumentów

Jeżeli wpłata i wysyłka miały miejsce w jednym kwartale, to w deklaracji należy podać:

• Dwa razy podstawy opodatkowania: na kwotę przedpłaty i kosztów realizacji;
• Raz odliczenia podatku z otrzymanych pieniędzy.

Przykład

Organizacja na początku roku podpisała umowę na świadczenie usług telekomunikacyjnych. Wwarunkami transakcji kupujący musi najpierw wyliczyć zaliczkę. Różnica między sumą otrzymanych i wartości świadczonych usług wlicza się w poczet przyszłych zaliczek. W miarę realizacji VAT z góry przyjęte do odliczenia. W tabeli poniżej przedstawiono ruch środków. Przyjrzyjmy się szczegółowo, gdy są wystawiane faktury na zaliczkę.

Zwroty

Wypisuje czy fakturę na zaliczkę, jeśli część środków trzeba zwrócić nabywcy? Tak. Ale w przypadku zmiany warunków dostawy sprzedawca musi przyjąć do odliczenia VAT, wymienione w budżecie, i odzwierciedlenia w BU wszystkie korekty. Na kwotę zwrotu części środków na nowy rachunek jest wystawiany. Ale aby uzasadnić odliczenia, na wcześniej wystawionym dokumencie w książce zakupy trzeba zrobić nakładkę «Powrót» i podać dane rachunki. Termin rejestracji jest ograniczony do jednego roku.

Może wystąpić sytuacja, gdy po zmianie warunków kwota zaliczki będzie przekraczać nową cenę usługi. Na przykład, jeśli kupujący zrezygnował z części towarów, lub zmienił je na bardziej tanie. Неотработанную część płatności można zaliczyć na poczet przyszłych dostaw lub zwrócić kupującemu. Przy tym do odliczenia stawiano kwota w postaci różnicy między góry i umownej wartości.

Przykład

S. A. w pierwszym kwartale otrzymywał pełną przedpłatę towarów na kwotę 35,4 tys. zł (stawka podatku VAT – 18 %). W tym samym okresie księgowy wystawił i zarejestrował konto na kwotę zaliczki, naliczył 5,4 tys. podatku VAT. W kwietniu środki zostały przelane do budżetu.

W II kwartale przedsiębiorstwo podpisało допсоглашение, w którym kupujący rezygnuje z pierwszego zamówienia i zmienia towar na taki, który podlega opodatkowaniu 10 % podatkiem VAT. Koszt takiej dostawy wynosi 29,7 tys. zł. Otrzymany wcześniej zaliczkę częściowo zostanie przekazana na poczet przyszłych dostaw i zwrócona kupującemu.

Różnica w kwotach wynosi 5,7 tys. zł. środki Te są wymienione nabywcy. Nienależnie zapłaconej kwoty VAT (869 zł) sprzedawca wnosi do odliczenia w II kwartale. W książce sprzedaży rejestruje fakturę na zaliczkę w kwocie 5,7 tys. zł. z dopiskiem «Częściowy zwrot”.

W II kwartale organizacja wyładowała całą partię towarów. Księgowy wystawił i zarejestrował konto na kwotę 29,7 tys. zł. Faktura na resztę zaliczki rejestrowane w księdze zakupów na kwotę 29,7 tys. zł, a VAT (4531 zł) przyjęte do odliczenia.

Jak sprzedawca rejestruje fakturę?

W książce sprzedaży są wypełnione wszystkie pola, z wyjątkiem 14, 16 i 19. W momencie wysyłki na konto otrzymane płatności, kwotę VAT można przedstawić do odliczenia w całości, jeżeli wpłata jest już zużyty, lub tylko część z przedpłaty. Przy dostawie towarów faktura na kwotę realizacji wpisuje się do księgi sprzedaży. Ale towar może nadal obsługiwane bezpośrednio przez dotychczasowych kilkoma partiami. Dla każdego może być przewidziany jest faktura i zaliczkę. Dwa faktury są wystawiane na ogólnych zasadach, czyli jeśli wysyłka i płatności realizowane w różnych okresach podatkowych.

Podczas wypełniania książki zakupów cena towaru w rubryce 15 powinna odpowiadać tej, która jest podana w punkcie 9, niezależnie od tego, na jaką kwotę towar w sprawie wysłane.

Wykres 7 książek zakupów wypełnia się, jeśli:

• Przewożone importowanych towarów, podatek pobiera się w urzędzie celnym;
• Są opłacane koszty podróży;
• Wraca samym czasie nie pracował zaliczkę.

Prawo brać podatek do odliczenia nie zależy od płatności. Dlatego dane rachunki na zaliczkę w kolumnie 7 przenosić nie trzeba.

Przykład

Sprzedawca otrzymał zaliczkę w kwocie 59 tys. zł (VAT ó 9 tys. zł). Pierwsza przesyłka przeszła na kwotę 50 tys. zł. Ta kwota jest wyświetlany w kolumnie 9 konta. Ale podczas rejestracji dokumentu w kolumnie 15 określa pełna kwota zaliczki (59 tys. zł), a w rubryce 16 – VAT do odliczenia (7627,12 zł). W przypadku wysyłki kolejnej partii na 9 tys. zł. w rubryce 15 ponownie wskazuje cała kwota zaliczki (59 tys. zł), a w rubryce 16 – 1372,88 zł. VAT.

Jako kupujący rejestruje fakturę?

Po Otrzymaniu faktury na wymienione zaliczkę, kupujący może podjąć VAT do odliczenia. Prawo to występuje również po przeniesienia wartości. Ale tym razem kwota VAT musi odpowiadać tym, że znajdują się w rachunku. Sam dokument powinien być wpisany do księgi zakupów. Aby uniknąć dwukrotnego zmniejszenia bazy, odliczenie авансу trzebaodzyskać w całości, jeżeli wartość otrzymanych towarów równa kwocie zaliczki, lub częściowo.

Aby przywrócić przyjęty VAT, należy zarejestrować konto w książce sprzedaży w takim samym porządku, jak i faktury na przesyłkę. Ale kod rodzaju zabiegu musi być 21. Cena towarów z rubryki 13b książki powinna odpowiadać liczbie podanej w pkt 9 faktury.

Przyklad 1

Kiedy są wystawiane faktury faktury na zaliczkę, kupujący rejestruje operację na 59 tys. zł. Pierwsza wysyłka odbyła się na 50 tys. zł. Ta kwota jest podana w fakturze na realizację i w książce zakupów. Raz odzyskuje część VAT, przyjęte do odliczenia od zaliczki: wykres 13b – 50 tys. zł., w rubryce 17 ó 7627,12 zł. Po otrzymaniu drugiej partii w książce sprzedaży określa, odpowiednio, 9 tys. zł. i 1372,88 zł.

Przykład 2

SP. z o. o. spisywał zaliczkę s. A. 2 marca w kwocie 100 tys. zł. (z VAT 18 %) i tego samego dnia otrzymał fakturę na podobną kwotę. Rachunek został zarejestrowany w księdze zakupów. Następnie 23 marca były świadczone usługi na konto zaliczki w wysokości 50 tys. zł. (z VAT 18 %). Na tę operację również zostało dostrzeżone i zarejestrowane konto. Wtedy fakturę na zaliczkę sprzedawca rejestruje z podaniem kwoty podatku VAT (7627,12 zł) w książce sprzedaży. Tak odzyskuje część podatku, przyjęte do odliczenia w авансу.

Wyjście

W HK jest powiedziane, że faktura wystawiana jest w ciągu 5 dni od otrzymania pieniędzy. Ale jeśli przepływ środków i wysyłka odbyły się w jednym okresie rozliczeniowym, to podstawa do obliczania podatku VAT nie będzie zniekształcony. To jest dokument można nie napisać. Plus jest taki schemat w tym, że kupujący może podjąć VAT do odliczenia i zamknąć kwartał. Ale taki system powoduje wiele sporów z urzędem podatkowym. I walczyć o swoje prawa trzeba w sądzie. Aby uniknąć problemów, można wystawiać faktury na każdą dostawę, a drukować na żądanie kontrahenta. I urząd skarbowy nie będzie wnosić roszczeń, kupujący może zawsze wziąć VAT do odliczenia. Ale taki schemat doda dużo papierkowej pracy księgowego.