Konsekwencje podatkowe nieoprocentowanej pożyczki między osobami prawnymi. Uzyskanie беспроцентных pożyczek od osób prawnych

Nieoprocentowany kredyt ó w to powszechne zjawisko wśród podmiotów gospodarczych. Do niedawna podejście organów podatkowych do tego pytanie było jednoznaczne: wierzyciel jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Dlatego każda redystrybucja środków wewnątrz holdingu stawało się ryzykowne. Ale decyzję sądów wyższej instancji przyniósł pozytywne zmiany.

Istota

U organizacji często występuje zapotrzebowanie na dofinansowanie. Dla przedsiębiorstw jednego holdingu ten problem został rozwiązany poprzez zapewnienie kredytu. Takie transakcje są w ramach planowania finansowego. Заимодавцы zapewniają środki na darmo. Ale odbiorcy taka transakcja grozić windykacja podatku dochodowego (NPP).

Klasyczny schemat

Firmy tworzą юрлицо, wnioskują z nim kilka umów. To daje możliwość przedsiębiorstwu szybko rozpocząć działalność produkcyjną. Po uzyskania przychodów organizacja podejmuje «przych» podatek VAT. Tak, problem określenia źródeł podatku, łatwo objęte kasowe łzy. W BU operacja jest zarejestrowana jako pożyczkę, a w EE - jak redystrybucja finansów, np. w formie płatności i dostawy. Problemy powodują skutki nieoprocentowanej pożyczki między osobami prawnymi, w szczególności z podatku VAT i NPP.

Regulacja Prawna

Займодатель usług potrzebującej stronie pomocy materialnej. Dłużnik bierze zobowiązanie do zwrotu kwoty w określonym czasie. Strony wchodzą w stosunki prawne.

Warunki transakcji określone w umowie. Zaczyna działać od momentu przekazania obiektu (kwoty środków, BANK, rachunki, itp.). Zgodnie z art. 809 kodeksu CYWILNEGO federacji ROSYJSKIEJ, umowa automatycznie staje się nieoprocentowanego, jeżeli przedmiotem są rzeczy.

Bardziej:

LCD "Parkowe aleje": zdjęcia i opinie

Stolica naszego państwa już od dawna i gęsto zamieszkana. Ludność metropolii zwiększa się nie tylko z każdym rokiem, ale i z każdym miesiącem. Odwiedzający muszą gdzieś mieszkać, więc budowa w Moskwie i obwodzie Moskiewskim toczy się w szybszym tempi...

Firma ubezpieczeniowa Liberty Ubezpieczenia": opinie klientów i oceny

Firma «Liberty Ubezpieczenia» specjalizuje się w programach ubezpieczeń bezpośrednich. Oznacza to, że w sprzedaży są produkowane bezpośrednio, bez udziału pośredników. Kupić polisę można nie tylko przez telefon, ale także przez własną str...

Faktura: pojęcie,zastosowanie, nowoczesny format

Chyba wszystkich, których przyszły zawód wiąże się z badaniem sprawozdań spółek, należy wiedzieć, co to jest faktura.Ten dokument stanowi oficjalną papier, dowodu dostawy towaru lub usługi. Z punktu widzenia podatkowego Federacji Rosyjskiej, to świad...

Dane

W umowie trzeba określić takie elementy:

• Czas i miejsce jej zawarcia;
• Strony transakcji (pełne nazwy firm, inicjały założycieli);
• Przedmiot - nieoprocentowanej pożyczki;
• Terminy wydawania i sposób zwrotu środków (najczęściej używają schematu z miesięcznych ratach);
• Sankcje w przypadku opóźnienia płatności;
• Odpowiedzialność stron: przyczyny i warunki rozwiązania umowy, siła wyższa;
• Dane bankowe;
• Podpisu.

Bardzo ważne jest, aby sprawdzić poprawność rejestracji wartościowych i wszystkich szczegółów. Mile widziane obecność przy zawieraniu transakcji notariusza. Jeśli kredyt jest dostępny w walucie obcej, należy stosować kurs wymiany. Jeśli w umowie nie określono terminu zwrotu środków, to jest on liczony w ciągu 30 dni od daty złożenia wniosku.

Cechy

Umowa pożyczki między osobami prawnymi (nieoprocentowanej) można spłacić przed terminem. Te operacje nie wpływają na rentowność transakcji: wynagrodzenie prowizyjne nadal nie jest naliczana. Dlatego w takim schemacie jest zainteresowany w pierwszej kolejności pożyczkodawca. Ale nawet po zapłaceniu długu relacje uczestników nie kończą. Im będzie płacić opłaty. Rozważmy szczegółowo konsekwencje podatkowe nieoprocentowanej pożyczki między osobami prawnymi.

Zdaniem FNS, pożyczone relacje można zakwalifikować jako świadczenie финуслуг. Ale opłata nie jest pobierana. Nieoprocentowanej pożyczki organy podatkowe odnoszą się do внереализационным dochodu w postaci nieruchomości, prawa lub usługi (art. 250 HK). Ocena korzyści ekonomicznych odbywa się za pomocą stawki refinansowania BANKU centralnego w dniu, w którym spłacamy nieoprocentowanej pożyczki.

Rachunkowości

Konsekwencje Podatkowe zależą od formy własności uczestników transakcji.

Osoba Prawna, która uzyskała od pożyczkodawcy określoną kwotę, może potem włożyć ją do produkcji. Wtedy te środki nie będą wchodzić do podstawy opodatkowania. Przedsiębiorstwo nie musi płacić podatki.

Jeśli kredytodawca i kredytobiorca – osoby fizyczne, o zapłatę opłaty nie chodzi. Uzyskanie беспроцентных pożyczek od osób prawnych towarzyszy zapłatę PIT - 35 % od 75 % obowiązującej stawki refinansowania.

Aby pozbyć się roszczeń FNS, trzeba udowodnić, że kredyt nie jest usługą, której wyniki zostaną wykorzystane w działalności.

Wymagania

Kredytobiorców mogą występować osoby prawnej, które:

• Posiadają oficjalne pozwolenie zawierania transakcji;
• Zobowiązują się korzystać podjęte środki w celu zapobieżenia, określonych w umowie.

Wierzyciela może być przedsiębiorstwo, zgodnie z regulaminem i prawem nie zabronione do zapewnienia środków na kredyt. Od niego wymagane jest jedynie posiadanie prawa własności do obiektu. Przedmiot kredytu jest przekazywana do wstąpienia do dyspozycji, ale na czas.

Powrót

Czas na spłatę długu nie jest ograniczona prawem. Okres ten jest negocjowane kredytodawcą i kredytobiorcą i zwykle zależy od wypłacalności drugiego uczestnika transakcji. Wierzyciel może żądać dodatkowych gwarancji: zabezpieczenie mienia, poręczenia akcjonariusza lub kierownika. Wypłata środków – jest wpłata pełnej kwoty na konto pożyczkodawcy. W przypadku powstawania zadłużenia w ciągu miesiąca (czasami kwartału) займодатель może zwrócić się do sądu.

NK VSCC

Interpretacja nieoprocentowanej pożyczki w kodeksie Podatkowym i Cywilnym кодексах różni się w takich opcji:

• W cywilnym umowa pożyczki i świadczenia usług – są to dwa odrębne dokumenty, które nie da się porównać. Przy tym transfer środków na korzystanie z wielokrotnie był postrzegany przez sądy jak wynajem nieruchomości.
• Usługi uznaje się działalność, wyniki której nie mają materialnego wyrazu. Zapewnienie środków takim nie jest. Ponadto, pieniądze są używane po otrzymaniu.
• Usługa jest uznawany za darmo, jeśli odbiorca nie jest zobowiązany do przeniesienia własności pożyczkodawcy. Ale umowa kredytu zawsze jest przewidziany zwrot wartości.

Materialna korzyść

Pojawia się mnóstwo pytań o konsekwencjach nieoprocentowanej pożyczki. Naliczanie NPP podatek nazywany отождествлением oszczędności na odsetkach. Ale w ordynacji podatkowej uzyskiwanie korzyści materialnych ma miejsce tylko przy rozliczeniu PIT. W art. 212 wyraźnie opisany proces obliczania opłat. Ten norma FNS próbuje zastosować do NPP. Konsekwencje podatkowe nieoprocentowanej pożyczki między osobami prawnymi w postaci kar zazwyczaj kwestionowane roszczeniami.

Orzecznictwo

Mimo, że większość pozwów w tej sprawie decydowało się na korzyść podatnika, kwotę należności od FNS przez dłuższy czas nie ubywało. Sytuacja zmieniła się, gdy CIĘ federacji ROSYJSKIEJ wydał wyrok, w którym wskazał, że w HK nie jest postrzegane korzyści z oszczędności za korzystanie z pożyczonych środków jako podstawa do obliczenia NPP. Działania takie nie są uznawane za usługą do celów naliczania podatku VAT, a środki finansowe na podstawie umowy pożyczki nie są nieodpłatnie otrzymane. Dlatego negatywne skutki udzielenia nieoprocentowanej pożyczki ograniczone do minimum.

Ryzyko

Szczegółowego rozpatrzenia wymagają operacji, w których środków uzyskanych na podstawie umowy pożyczki, są używane do tego, aby złożyć nieoprocentowanej pożyczki między osobami prawnymi. Konsekwencje podatkowe w takich transakcjach bardziej poważne.

Kosztami, zmniejszenie bazy z wyrachowania NPP, ujmuje wszystkie koszty, które zostały wyprodukowane przy realizacji działań mających na celu uzyskanie zysków. Czyli podczas księgowania wydatków na spłatę odsetek od umów kredytowych trzeba potwierdzić, że stosowanie środków skierowana jest na uzyskiwanie dochodów. Jest to trudne do zrobienia, jeśli chodzi o uzyskanie nieoprocentowanej pożyczki. Organizacja nie może uwzględnić odsetki od kredytów w внереализационных kosztach. To są konsekwencje podatkowe nieoprocentowanej pożyczki między osobami prawnymi polega na zakwestionowaniu takich transakcji FNS w sądzie.

Wydawanie środków YIP

Zgodnie Z warunkami umowy, kredytobiorca dostaje jakieś rzeczy lub środki pieniężne i zobowiązuje się do ich zwrotu po upływie terminu. Nieoprocentowane przyznaje kredyt, który:

• Przyznana kwota nie przekracza 50-krotny wysokością płacy minimalnej.
• Jedna ze stron transakcji nie zajmuje się działalnością gospodarczą. Można dostarczyć dokument potwierdzający, że wierzyciel wymieniłem na podstawie umowy środki, które otrzymał, na przykład, od sprzedaży nieruchomości.
• Kredytobiorca otrzymuje wartości z pewnych ogólnych objawów.

Konsekwencje Podatkowe nieoprocentowanej pożyczki między osobami prawnymi mogą w ogóle nie wystąpić, jeśli w dokumencie będzie przypisana przynajmniej minimalna stawka za korzystanie z mediów. Można zawrzeć допсоглашение i zarejestrować w nim, że do momentu zwrotu pieniędzy kredytobiorca będzie musiał zapłacić, na przykład 1 % rocznie.

Konsekwencje niespłacenia

Wierzyciel ma prawo domagać się zwrotu środków przez sąd w ciągu trzech lat od dnia następującego po ustalonej w umowie daty zwrotu. Jeśli okres udzielenia pożyczki - 5 lat, to sprawa sądowa może trwać do 8 lat. Dopiero po upływie tego okresu można odpisać кредиторскую zaległości i włączyć jej rozmiar w bazę do obliczenia NPP.

Jeśli kredytobiorca jest co 3 lata, następujące po dniu upływu terminu, przesyła wierzycielowi e-maile z chęcią odzyskać dług, to termin przedawnienia nigdy nie skończy.

Aby nie wziąć pod uwagę sumę невозвращенных środków w ramach dochodów podlegających opodatkowaniu, należy:

• Ustawić maksymalny okres zwrotu pożyczki;
• Po godzinach i po upływie 2 lat i 11 miesięcy skierować kredytodawcy list o uznaniu długu pocztą za potwierdzeniem odbioru.