Податок на майно: ставка, декларація, терміни сплати

Кожна людина і компанія, володіють власним майном, повинні сплачувати відповідний податок на майно. Він розраховується на підставі кадастрової ціни об'єкта, хоча ще в деяких регіонах як і раніше використовується інвентаризаційний показник. Кожен платник податків повинен розібратися, як розраховується і сплачується цей збір.

Податок для фізосіб

Він сплачується кожним російським громадянином, що володіє правильно оформленим нерухомим майном. Для розрахунку використовується ставка в межах від 0,1 до 2 відсотків.

Визначені платники податку на підставі свого статусу можуть розраховувати на спеціальні пільги. До них відносяться пенсіонери, ветерани та інваліди, а також деякі інші громадяни.

Що є об'єктом оподаткування?

Сплата податку на майно проводиться на підставі вартості цінностей. Об'єктом виступає майно, оформлене громадянами у власність. У ст. 130 ЦК перераховуються всі види нерухомого майна. До нього належать:

• різні будівлі і будівлі, причому враховуються не тільки добудовані об'єкти, але й недобудовані;
• численні морські і річкові суду;
• об'єкти, що використовуються в космосі;
• літальні апарати;
• інші предмети, які неможливо переміщати без нанесення їм значної шкоди.

Є значні відмінності нерухомості від рухомого майна, до яких відноситься наступне:

• нерухомість обов'язково реєструється в Росреестре;
• відрізняються правила придбання цих об'єктів;
• нерухомість передається по спадку на підставі місця свого знаходження;
• судові розгляди повинні здійснюватися за місцем реєстрації об'єкта.

Податок на майно розраховується виключно з нерухомості, тому всі громадяни повинні добре розбиратися в тому, що можна до неї віднести.

Хто сплачує?

Платниками даного збору стають люди, які мають у власності об'єкти:

• житлові приміщення, представлені квартирами, кімнатами, приватними будовами, дачами або котеджами;
• гаражі або паркувальні місця для автомобілів;
• нерухомі комплекси, які можуть володіти різним призначенням;
• будівлі або будівлі, що є недобудованими;
• інші споруди;
• часткова частину від будь-якого вищевказаного об'єкта.

Будь будова незалежно від його розміру і призначення є об'єктом оподаткування, якщо воно грамотно оформлено на громадянина. За законом об'єктом податку на майно не може бути спільне майно, що належить всім власникам квартир у багатоповерхівці.

Податкова база

До 2020 року здійснюється перехід при розрахунку цього збору на кадастрову вартість об'єктів. Якщо в конкретному регіоні не введені дані зміни або ще не проведена кадастрова оцінка певного будови, то як і раніше потрібно для розрахунку застосовувати інвентаризаційний показник.

При визначенні податкової бази враховується можливість користуватися спеціальними пільгами кожній людині, тому з квадратури об'єкта віднімаються певні квадратні метри:

• для квартири треба відняти 20 кв. м;
• при розрахунку збору за кімнату зменшується об'єкт на 10 кв. м;
• за житловий будинок розрахунок ведеться без урахування 50 кв. м;
• за наявності єдиного комплексу, в якому є хоча б один житловий об'єкт, треба зменшувати податкову базу на 1 млн руб.

За рахунок даних послаблень може виникнути ситуація, коли податкова база має від'ємним значенням, тому відсутня необхідність сплачувати податок на майно. За ст. 403 НК ці відрахування можуть збільшуватися муніципальною владою. Якщо після використання вирахування виходить позитивне значення, то воно множиться на коефіцієнт-дефлятор, після чого на ставку податку.

Податковий період

За ст. 405 ПК податковим періодом представлений рік. Нерідко купуються об'єкти в середині цього періоду, а в цьому випадку треба розраховувати збір на підставі повних місяців володіння. В цьому випадку гарантується, що правильно буде визначено податок на майно. Строки сплати є однаковими для всіх громадян, тому перерахувати кошти треба до 1 грудня року, наступного за звітним.

Сплата здійснюється на підставі відомостей з квитанцій, які присилаються ФНС щорічно. Самі громадяни можуть перевірити правильність розрахунку, для чого можна скористатися онлайн-калькуляторами або стандартними формулами.

Які використовуються ставки?

Ставка податку на майно для фізосіб може змінюватись в залежності від того, який саме об'єкт є у власності. Тому використовуються значення:

• 0,1%. Ця ставка використовується для всіх житлових приміщень, комплексів і навіть недобудованих об'єктів.
• 2%. Застосовується для видів нерухомості, кадастрова ціна яких перевищує 3 млн руб., що враховується в ст. 378.2 ПК.
• 0,5%. Використовується для всіх інших об'єктів.

Регіональні влади за ст. 406 можуть зменшувати або збільшувати ставки. При підвищенні цього показника максимально можна його збільшити в три рази, а ось знизити допускається до 0.

Правила розрахунку

Сплата податку на майно проводиться за спеціальнимквитанціями, отриманими з ФНС. Додатково розрахунок можна виконати самостійно, для чого треба знати ставку, розмір дефлятора і кадастрову ціну об'єкта. Додатково враховується площа приміщення і можливість користуватися пільгами.

Наприклад, є квартира, розмір якої дорівнює 48 кв. м. Коефіцієнт-дефлятор дорівнює 7, а ставка використовується в розмірі 0,1%. Кадастрова ціна об'єкта дорівнює 27 млн руб. Спочатку видаляється вирахування, тому зменшується квадратура на 20 кв. м. Вартість 1 кв. м. дорівнює: 2 700 000 / 48 = 56250. Податкова база при таких умовах дорівнює: 56250 * 28 = 1 575 000 руб. даний показник Зменшується на коефіцієнт-дефлятор, тому податкова база дорівнює: 1 464 750 руб.

Далі визначається розмір збору, для чого враховується ставка податку: 1 464 750 * 0.1% = 1464,75 руб.

Хто може користуватися пільгами?

Пільги з податку на майно для фізосіб надаються багатьом категоріям населення. Всі вони прописані в ст. 407 ПК.

Сюди входять пенсіонери, ветерани, інваліди та інші вразливі категорії населення. Скористатися правом на звільнення дозволяється лише щодо одного об'єкта, тому якщо у пільговика є два будинки, то за один він сплачує збір на загальних підставах.

Податок для компаній

Податок на майно сплачується не тільки фізичними, але й різними фірмами, що володіють правильно зареєстрованими об'єктами, які застосовуються в процесі ведення діяльності. Фірми та ІП сплачують його раз у рік або щоквартально за допомогою перерахування авансових платежів.

Об'єктом виступає нерухомість, що є основним засобом підприємства, тому вона повинна прийматися в процесі роботи компанії.

Хто сплачує збір?

Податок на майно юридичних осіб сплачується всіма підприємствами на підставі ст. 373 і 346 НК. Причому не має значення, який режим оподаткування для цього використовується.

Тому розрахунок ведеться фірмами на ОСНОВІ, так і організаціями, що застосовують спрощені системи для розрахунку податків.

Види нерухомості

Фірми сплачують податок не тільки з нерухомості, яка зареєстрована на них, але і навіть з цінностей, які використовуються на підставі довірчого управління або тимчасового користування. До об'єктів оподаткування належать різні будівлі та земельні ділянки.

При цьому враховуються цінності, що перебувають на балансі підприємства.

Податкова база і період

Кожна фірма повинна знати, як правильно розраховувати збір, а також який строк сплати податку на майно. Податкова база визначається на підставі значення кадастрової ціни об'єкта.

Розрахунок ведеться щоквартально, тому доводиться кожні три місяці перераховувати в ФНС авансові платежі. В кінці року перераховується залишок коштів. Регіональні влади можуть змінювати термін сплати податку на майно, тому можуть встановлюватися власні звітні періоди в конкретному суб'єкті РФ.

Ставка податку

Встановлюється даний показник для різних компаній регіональними властями, але при цьому він не може перевищувати ставку, встановлену федеральним законодавством.

В різних регіонах максимально це значення дорівнює 2%.

Якщо у фірми є майно, що входить в спеціальний список, який міститься в ст. 381 НК, то не дозволяється, щоб ставка була вище 1,1%. Якщо регіональні влади не встановлюють власні значення, то треба користуватися тими показниками, які прописані в ПК.

Правила розрахунку

Декларація на податок на майно за рік роботи підприємства здається чотири рази на рік, так як потрібно стільки ж разів перераховувати авансові платежі.

Правила розрахунку полягають у використанні актуальною формули. Для визначення розміру авансового платежу потрібно податкову базу, представлену кадастрової ціною об'єкта, розділити на 4 квартали, після чого отримане значення множиться на ставку.

Платіж на рік визначається шляхом множення податкової бази на ставку. Доплата в кінці року розраховується з допомогою знаходження різниці між загальною сумою податку і всіма авансовими платежами, переліченими в бюджет за рік роботи підприємства.

Терміни сплати

Як і податкову декларацію з податку на майно організацій, платежі потрібно здійснювати щоквартально, тому повністю весь платіж розділяється на авансові виплати. По закінченні звітного року здійснюється остаточний розрахунок і перерахування залишку.

Весь податок повинен перераховуватися до 30 березня року, наступного за звітним. Крайній термін може трохи змінюватися регіональними властями. Наприклад, в Рязані перерахувати кошти треба до 1 квітня.

Авансові платежі перераховуються щоквартально.

Формування звітності

Компанії повинні створювати і здавати податкову декларацію з податку на майно. По кожному податковому періоду, представленому кварталом, потрібно формувати документ, після чого він здається до 30 числа місяця, наступного за останнім місяцем кожного кварталу.

За підсумками року також потрібно декларація на податок на майно за рік, причому вона передається до 30 березня наступного року. У деяких регіонах відсутні звітні періоди, представленими кварталами. Підприємствам при таких умовах потрібно складати і здавати звітність тільки раз на рік за цілий рік роботи.

Куди сплачувати кошти і здавати декларації?

При виборі відділення ФНС, куди будуть перераховуватися кошти і здаватися звітності, враховуються деякі правила:

• якщо фірма знаходиться за місцем розташування нерухомості, то працювати треба з відділенням ФНС, де підприємство зареєстроване;
• якщо майно знаходиться за місцем розташування підрозділу, то за ст. 384 ПК потрібно перераховувати кошти і відправляти декларації у відділення ФНС, де саме філія перебуває на обліку;
• нерідко нерухомість зовсім розташовується в іншому регіоні, а в цьому випадку треба працювати з відділенням інспекції, яка займається обслуговуванням цієї території.

Всі вищезазначені умови відносяться і до здачі декларації.

Правила здачі звітності

Кожна фірма, що має на балансі певну нерухомість, повинна сплачувати відповідний податок на майно. Заповнення декларації з цього збору може здійснюватися в паперовому або електронному вигляді. Електронна форма обов'язково використовується за ст. 80 НК в ситуаціях, коли в фірмі працевлаштовано понад 100 чоловік.

Декларація складається з декількох важливих розділів:

• титульний аркуш, у якому вказується основна інформація про платника податків і відділенні ФНС, куди передається документ;
• 1 розділ включає суму податку;
• 2 розділ призначений для правильного розрахунку податкової бази, на підставі якої розраховується збір;
• 2.1 розділ використовується для внесення інформації щодо всіх об'єктів, з яких потрібно сплачувати податок;
• 3 розділ застосовується для грамотного розрахунку збору, для чого враховується кадастрова ціна нерухомості.

Таким чином, декларація повинна містити всі основні відомості про самому підприємстві, наявне у нього майно та інші дані.

Правила заповнення

При складанні цього документа бухгалтер фірми повинен дотримуватися певних правил. До них відносяться:

• показники вписуються тільки в повних рублях, тому не враховуються копійки;
• обов'язково потрібно наскрізна нумерація сторінок, причому перша сторінка представлена титульним аркушем;
• не дозволяється виправляти виявлені помилки з застосуванням різних коректорів або інших засобів;
• не можна друкувати текст з двох сторін однієї сторінки;
• листи не повинні скріплюватися таким чином, щоб вони були зіпсовані;
• під час заповнення документа треба користуватися чорним, фіолетовим або синім чорнилом;
• заповнюються всі рядки виключно зліва направо;
• якщо для формування документа використовуються спеціальні комп'ютерні програми, то слід користуватися тільки останньою версією обраного забезпечення.

В Наказах ФНС докладно наводяться основні правила заповнення цього документа.

Що робити, якщо нерухомість належала фірмі тільки частину року?

Нерідко компанії купують або отримують для роботи різні об'єкти в середині року, тому не допускається розраховувати податок за весь період. Якщо раніше використовується інвентаризаційна ціна, то не надає даний факт яке-небудь вплив на застосовувану формулу.

Якщо підприємство вже користується кадастрової ціною об'єктів, то при розрахунку авансових платежів треба враховувати коефіцієнт володіння за ст. 382 НК. Для розрахунку цього коефіцієнта треба число повних місяців, протягом яких підприємство володіло об'єктом, розділити на загальне число місяців у періоді. Під час визначення повних місяців володіння враховується, що якщо був отриманий об'єкт до 15 числа конкретного місяця, то він включається в розрахунок. Якщо ж передача була реалізована після 15 числа, то розрахунок ведеться вже з наступного місяця.

Таким чином, податок на майно сплачується як фізичними особами, так і різними компаніями. Важливо розібратися, як визначається податкова база, яка ціна нерухомості повинна використовуватися, а також як звітувати з цього збору. При грамотному підході до розрахунку та сплати збору вдасться уникнути нарахування штрафів і пені. Фірми зобов'язані перераховувати цей податок незалежно від обраного режиму оподаткування. ІП при розрахунку цього збору прирівнюються до фізособам.